註銷營業登記流程：行號歇業登記、稅籍註銷與最後一期報稅的期限

作者｜紅點商務中心　林鼎鈞律師・郭庭佑執行長

巷口那間開了八年的早餐店，門上貼了一張紙：「感謝大家支持，本店即日起歇業。」老闆把鐵門拉下來，心想這件事總算結束了。

在法規上，這間店還沒結束。鐵門拉下來那天，是兩張登記、兩筆稅開始倒數的那一天。

這篇寫給獨資、合夥的行號，以及只有稅籍的小規模營業人：決定永久不做了，要去哪兩個機關、交哪些文件、最後一期稅怎麼報、員工和存貨怎麼收。公司是另一套程序，這篇只用一句帶過。條文與申辦說明都以 2026 年 10 月 15 日查閱的版本為準。

註銷營業登記要收掉兩張登記：縣市政府的商業登記、國稅局的稅籍登記

行號的「營業登記」其實是兩張：縣市政府的商業登記，和國稅局的稅籍登記，收掉時兩張都要處理。

• 商業登記：依《商業登記法》向縣市政府辦，桃園的行號是向桃園市政府。它決定這間店在法律上存不存在。
• 稅籍登記：依《加值型及非加值型營業稅法》第 28 條向國稅局辦。它決定你要不要報營業稅。國稅局這套規則在 2017 年 5 月以前就叫《營業登記規則》，全國法規資料庫的沿革記載它在那時改名為《稅籍登記規則》；現在搜「營業登記規則」，也會被帶到稅籍登記規則。很多人到現在還把稅籍登記叫做營業登記，就是這個原因。

開店的時候，很多老闆只跑過一個窗口，因為稅籍登記規則第 3 條第 2 項讓國稅局直接用縣市政府的商業登記資料替你辦稅籍。停業也一樣，第 9 條第 2 項寫明：在登記機關辦好停業、復業，就視為已經向國稅局申報。

偏偏註銷沒有這一條。第 10 條還是要營業人自己在 15 日內填註銷登記申請書，向國稅局申請。第 11 條雖然提到登記機關會把歇業通報給國稅局，那是機關之間的通報，不是替你申請。開店只跑一個窗口、停業也只跑一個，難怪很多人以為收店也一樣，結果只辦了一半。

你的型態	縣市政府（商業登記）	國稅局（稅籍登記）
獨資、合夥行號	歇業登記（商業登記法第 18 條）	註銷登記（營業稅法第 30 條、稅籍登記規則第 10 條）
只有稅籍、沒有商業登記的小規模營業人（攤販、家庭手工、每月銷售額未達起徵點等，商業登記法第 5 條）	不用	註銷登記
有限公司、股份有限公司	解散登記，之後還要清算	註銷登記

公司要走的是解散與清算，跟行號是兩條路，公司解散那一篇有完整說明。

打個比方：收掉一間店像退租。房東那邊要交還鑰匙，水電瓦斯也要各自辦停用。只交鑰匙，帳單還是會照樣寄來。歇業登記是交鑰匙，稅籍註銷是辦停用，兩件都做完，才算真的收掉。

註銷營業登記流程時間表：收店那天起算 15 天，核准後再算 45 天

所有期限的起點，是法條說的「事實發生之日」，也就是你真正停止營業的那一天。不是你想到要辦的那天，也不是拿到核准函的那天。

什麼時候	要辦的事	向誰	依據
最後營業日前 10～30 天	預告員工、資遣通報	員工；勞工主管機關與公立就業服務機構	勞動基準法第 16 條、就業服務法第 33 條
員工離職當天	勞保退保	勞保局	勞工保險條例第 11 條
事實發生之日起 15 天內	歇業登記	桃園市政府	商業登記法第 18 條
同上	稅籍註銷	國稅局（桃園屬北區國稅局）	營業稅法第 30 條、稅籍登記規則第 10 條
同上	最後一期營業稅	國稅局	營業稅法施行細則第 33 條
同上	健保投保單位書面通知	健保署	全民健康保險法施行細則第 43 條
核准之日起 45 天內	營所稅當期決算申報（小規模免辦）	國稅局	所得稅法第 75 條
隔年 5 月	老闆的綜合所得稅，把行號的所得併進去	國稅局	所得稅法第 71、75 條
之後 5～10 年	保存帳簿憑證；國稅局仍可查核	—	商業會計法第 38 條、稅捐稽徵法第 21 條

用早餐店算一次：老闆 10 月 20 日做完最後一天。歇業登記、稅籍註銷、最後一期營業稅，三件事都要在 11 月 4 日前辦完。這三件事是同時在跑，不是辦完一件再算下一件的 15 天。

台灣的 15 天其實算短。英國的獨資者停止營業，要通知稅務機關 HMRC、送最後一份所得稅申報；有登記加值稅的，GOV.UK 的說明是 30 天內取消登記，並送到取消日為止的最後一期申報。日本的個人事業廢業，國稅廳寫的提出時期是那一年的確定申報期限之前。這兩國政府頁面講的，都是向稅務機關報備那一邊；台灣的行號要跑縣市政府和國稅局兩邊，期限又只有 15 天，所以決定歇業的那一刻，就要開始排。

三件事的實務順序：先報最後一期營業稅，再送歇業與註銷

國稅局的註銷申請書，要附「當月份營業稅申報書與繳款書」，而且稅沒繳清不會准註銷。所以用統一發票的行號，實務上的順序是：

1. 先把最後一期營業稅報掉、繳清（怎麼報見下面「註銷當期的營業稅」一節）。
2. 向桃園市政府送歇業登記。
3. 帶著申報書、繳款書和購票證，向國稅局送註銷申請。

最後一期營業稅是另外兩件的前提，先做它，後面兩件才送得進去。查定課徵的小規模營業人沒有申報書可以先附，順序見後面小規模營業人那一節；有員工的店，再往前推一個月處理預告與資遣。

行號歇業登記：向桃園市政府申請，免規費、約 5 個工作日

行號的歇業登記，要在停止營業之日起 15 天內向桃園市政府申請，不用規費，大約 5 個工作日核准。

《商業登記法》第 18 條：商業終止營業時，應自事實發生之日起 15 日內，申請歇業登記。要附的文件，商業登記申請辦法第 12 條只寫了兩樣：申請書；合夥組織再加合夥人的同意書。

桃園市政府在桃園網路e指通〈獨資組織商業歇業登記〉的說明是這樣：

• 誰同意：獨資由商業負責人、合夥由全體合夥人同意辦理。
• 文件：商業歇業登記申請書，要蓋商業印章與負責人印章（當初登記的那兩顆）；委託別人辦的，加附委託書。
• 怎麼送：經濟部一站式系統線上送件、到桃園市政府櫃檯，或郵寄。
• 多久：官方審核約 5 個工作日，之後領歇業核准函。

規費是零。《商業登記法》第 35 條第 2 項寫明停業、復業、歇業登記免繳登記費，商業登記規費收費準則第 3 條也列在免繳的情形。

稅籍註銷：向國稅局遞註銷登記申請書，有欠稅會被暫緩

國稅局這一邊，要另外送一張申請，期限一樣是 15 天。

營業稅法第 30 條第 1 項：營業人解散或廢止，應於事實發生之日起 15 日內填具申請書，向主管稽徵機關申請註銷稅籍登記。稅籍登記規則第 10 條講的是同一件事。

財政部的〈營業人註銷登記申請書〉要附三樣東西：

1. 原領的統一發票購票證（用發票的才有）。
2. 當月份的營業稅申報書與繳款書。
3. 合夥組織，再加合夥同意書。

申請書上要填「定於某年某月某日起註銷」，註銷原因一般勾「一般註銷」。

送件方式有三種：到國稅局分局、稽徵所或服務處臨櫃；郵寄；或上財政部稅務入口網線上申辦。財政部的申辦說明寫，用自然人憑證或健保卡線上註銷的管道，「以設籍課稅之獨資（合夥）營業人為限」。北區國稅局公布的處理時限，註銷登記申請是 9 天。

最容易卡住的是錢。營業稅法第 30 條第 2 項規定，申請註銷要在繳清稅款或提供擔保之後才行。申請書上國稅局的核定欄，就有一格叫「尚有欠稅或罰鍰未繳清暫緩註銷」。

這就像退房，櫃檯一定先請你把房費結清，才會給你退房單。稅沒結清，稅籍就收不掉。

註銷當期的營業稅：15 天內申報，沒有營業額也要報

註銷那一期的營業稅，要在停止營業之日起 15 天內申報，沒有營業額也要報。這一段是最多人漏掉的。

平常的營業稅是兩個月一期，下一期開始的 15 天內申報。可是註銷那一期不一樣：營業稅法施行細則第 33 條要求，在事實發生之日起 15 天內就要報，不用等到下一期。

財政部高雄國稅局 2026 年 3 月在財政部全球資訊網的新聞稿舉過例子：一家營業人 1 月 14 日註銷，1、2 月那一期要在 1 月 29 日前申報，不是平常的 3 月 15 日。案例中逾期的，被處怠報金 3,000 元。新聞稿也強調，不論有沒有銷售額，註銷那一期都要報。

回到早餐店：10 月 20 日收店，9、10 月那一期平常是 11 月 15 日前報，註銷的話要提前到 11 月 4 日前。

用統一發票的行號：申報書、明細表，剩下的空白發票截角

依施行細則第 33 條第 1 項，填當期營業稅申報書，連同統一發票明細表、退抵稅款文件一起申報；有應納稅額的，先繳再報。

剩下沒用完的紙本空白發票，統一發票使用辦法第 22 條規定要截角作廢、保存起來，並在統一發票明細表寫明字軌與起訖號碼。購票證則依第 6 條，送交國稅局註銷。用電子發票的，空白號碼照電子發票平台的規定處理，送件前問一下承辦的國稅局最保險。

停業中改成歇業：停業前那一期照原本期限報

有些人是先辦停業，停了一陣子才決定不回來。財政部 2018 年 11 月的令釋說：停業前那段營業期間的營業稅，照平常的期限報；停業期間才歇業的，不用再依施行細則第 33 條另外報一次。

停業本身怎麼辦，停業登記那一篇有整理。

小規模營業人註銷流程：沒有商業登記的只跑國稅局

小規模營業人要不要跑兩邊，看有沒有商業登記：有的話兩邊都要辦，只有稅籍的只跑國稅局。

小規模營業人，是規模小、按國稅局查定的銷售額課 1% 營業稅的營業人（營業稅法第 13 條）。查定銷售額怎麼算、平常繳款書什麼時候寄，小規模營業人那一篇有整理。

收掉的時候，先看自己是哪一種：

• 有商業登記的行號：一樣兩邊都要辦，桃園市政府辦歇業、國稅局辦註銷。
• 只有稅籍的（例如攤販、家庭手工，或每月銷售額未達營業稅起徵點、依法免辦商業登記的）：只要向國稅局申請註銷稅籍。

最後一期的營業稅，施行細則第 33 條第 2 項規定：查定課徵的營業人，在事實發生之日起 15 天內，向國稅局申報，由國稅局核定應納的稅額；這一期有進項憑證的，一起附上，可以按進項稅額的 10% 扣減查定稅額（營業稅法第 25 條）。

因為註銷前要繳清稅款或提供擔保，送件時直接問承辦的分局或稽徵所：這最後一段的稅額怎麼開單、哪一天前要繳。

所得稅這一邊反而簡單：所得稅法第 75 條第 4 項，小規模營利事業不用辦當期決算申報，國稅局核定所得額後，直接併入老闆的綜合所得稅。

營利事業所得稅：核准後 45 天內辦當期決算，獨資、合夥不用繳

行號歇業後要在核准之日起 45 天內辦營所稅當期決算，但獨資、合夥不用繳營所稅，小規模營業人免辦。

所得稅法第 75 條第 1 項：營利事業廢止時，要辦理當期決算，在 45 天內申報。財政部稅務入口網的問答說明，這 45 天從主管機關核准之日起算，核准日指核准文書的發文日，次日開始算。

獨資、合夥有一個好消息：第 75 條第 4 項規定，獨資、合夥辦決算申報，但不用計算、也不用繳營所稅；這段期間的所得，列為老闆或合夥人的營利所得，隔年 5 月併進綜合所得稅。沒有依限申報的，國稅局會依它查到的資料直接核定，再併進老闆的所得，數字就不是你自己算的了。

型態	最後一期營業稅	營所稅決算	綜合所得稅
用發票的獨資、合夥	15 天內申報	45 天內申報，不用繳	隔年 5 月併入
查定課徵的小規模營業人	15 天內申報，由國稅局核定	免辦	國稅局核定後併入

行號結束時如果還有設備、存貨要變賣，那屬於清算期間的所得。第 75 條第 2、3 項對非公司組織定了三個月的清算期間，清算結束後 30 天內申報清算所得。要不要另外辦，送決算時一起問國稅局最穩。

存貨與員工：歇業前先排好的兩件事

有庫存、有員工的店，有兩件事要比 15 天更早開始排。

先講存貨。施行細則第 34 條：用發票的營業人解散或廢止營業，清算期間要處理剩下的貨，仍然要領用統一發票、照常申報；非公司組織的清算期間，從廢止之日起算三個月。

再講員工。勞動基準法第 11 條第 1 款，歇業是雇主可以預告終止勞動契約的情形之一，但預告與資遣費都跑不掉：

• 預告期間（第 16 條）：做滿 3 個月未滿 1 年，10 天前；1 年以上未滿 3 年，20 天前；3 年以上，30 天前。
• 資遣費：適用勞退新制的年資，勞工退休金條例第 12 條規定每滿一年發半個月平均工資、最高六個月；選擇留在舊制的年資，才是勞動基準法第 17 條的每滿一年一個月。都要在終止契約後 30 天內發給。
• 資遣通報（就業服務法第 33 條）：員工離職的 10 天前，列冊通報。
• 勞保（勞工保險條例第 11 條）：離職當天退保。
• 健保（全民健康保險法施行細則第 43 條）：投保單位歇業，15 天內書面通知健保署。

勞保局也可以主動收尾：勞工保險條例施行細則第 16 條，投保單位歇業又沒有僱用勞工的，保險人可以逕行註銷投保單位，沒退保的人由勞保局逕予退保，保費算到事實確定那天。

例如一位做了 2 年、適用勞退新制的店員，至少要在最後一天的 20 天前預告，資遣費是一個月的平均工資。所以有員工的店，決定歇業的時間點要往前推一個月左右。

合夥行號歇業：全體合夥人同意，先還債、繳稅，再分剩下的

兩個朋友合開的工作室要收掉，比獨資多兩道手續：全體合夥人要同意，清算時先還債、先繳稅，剩下的才能分。

第一是同意。商業登記申請辦法第 12 條，合夥歇業要附合夥人同意書；桃園市政府的說明也寫，要全體合夥人同意辦理。國稅局的註銷申請書也要加附合夥同意書。

第二是清算。《民法》規定，合夥解散後由合夥人全體或選任的清算人清算（第 694 條）；合夥財產先清償合夥的債務，再返還各合夥人的出資（第 697 條）；財產不夠還債的，合夥人對不足的部分連帶負責（第 681 條）。

稅也排在分錢之前。稅捐稽徵法第 13 條：合夥解散清算時，清算人在分配剩餘財產前，要先繳清稅捐；沒繳就分掉的，清算人自己要負繳納義務。

另外，合夥人一個一個退出，退到剩一人，或是先全退了才找新人加入，都可能變成要歇業清算，而不是變更登記。為什麼先退夥、後入夥會變成要歇業，合夥登記那一篇有說明。

註銷之後還要留著的：帳簿憑證、核課期間與老闆個人的帳

稅籍註銷了，國稅局的查核權還沒結束。

• 帳簿與憑證：商業會計法第 38 條，會計憑證至少保存 5 年，帳簿與財務報表至少 10 年。
• 核課期間：稅捐稽徵法第 21 條，依限申報的稅，國稅局在 5 年內還能補稅；沒有依限申報的，是 7 年。

所以收據、發票存根、帳本不要跟著店一起清掉，找一個箱子收好，至少放到核課期間過去。

獨資還有一件事要放在心上：獨資行號的負責人就是出資人本人（商業登記法第 10 條），行號不是另一個獨立的公司。店收了，店欠的帳還是老闆自己的。

如果行號登記在自己家，註銷的日期也會影響稅。財政部 1992 年認定土地「曾供營業使用」日期的函釋寫明：在事實發生後 15 天內申請註銷的，以申請書上的歇業日期為準；超過 15 天才申請，一律以國稅局收件的日期為準。晚辦幾天，至少在這個認定上，就會多算幾天「還在營業」。

最後是生活裡的雜事：行號的銀行帳戶、刷卡機、網拍賣場，在註銷前後一起收掉或改掉，避免註銷之後還有人下單、還有款項進來。

收掉行號之後，有人是要改開公司，有人是想休息一陣子再重新開始。如果下一步不想再把登記地址掛在自己家，紅點商務中心在桃園、中壢三館提供借址登記與會議室，可以先把地址的問題處理好。

不辦註銷會怎樣：罰鍰、依職權廢止，稅籍還在就要一直申報

不辦註銷，稅籍就還在，國稅局會繼續把你當成營業中，該報的稅與罰鍰都會找上負責人。

漏掉的事	可能的後果	依據	怎麼補救
沒申請稅籍註銷	通知限期補辦，並可處 1,500～15,000 元罰鍰，屆期未辦可按次處罰	營業稅法第 46 條	收到通知就照期限補辦
稅籍還在、沒按期申報營業稅	「不論有無銷售額」都要報；逾期加徵滯報金或怠報金，沒有應納稅額也要 1,200 元或 3,000 元	營業稅法第 35、49 條	先補報，再一起辦註銷
沒申請歇業登記	可能依「有應登記事項而不登記」處商業負責人 2,000～10,000 元	商業登記法第 32 條	向桃園市政府補辦歇業
停止營業超過六個月	縣市政府可依職權廢止商業登記；國稅局也可廢止稅籍（行號要等縣市政府先廢止）	商業登記法第 29 條、稅籍登記規則第 11 條	被廢止前自己辦，日期才由你決定

被依職權廢止，不等於事情結清。被廢止的是登記，該報的稅、該繳的罰鍰，一樣會找上負責人。

自己辦註銷，最大的好處是日期由你決定：哪一天停止營業、哪一期是最後一期，寫在你的申請書上。拖到被廢止，日期就變成機關認定的。

常見問題