個人工作室需要營業登記嗎？美甲、烘焙、攝影的登記門檻與場所規定

作者｜紅點商務中心　林鼎鈞律師・郭庭佑執行長

在租屋處隔出一個角落做美甲，客人從社群預約後上門；在自家廚房烤蛋糕，接了單請客人來拿；租一間小攝影棚，掛上工作室的名字。生意開始有回頭客，問題也跟著來：這樣要不要去辦營業登記？

先講答案。個人工作室只要有固定的場所、對外收費，原則上要在開始營業前辦稅籍登記，也就是一般人說的營業登記；每月銷售額未達起徵點，可以免辦的是商業登記，不是稅籍登記。還有第三件事常被漏掉：那個地方能不能拿來做生意。

這篇寫給客人會上門的工作室。純接案、客人不會來的工作者，還有只在網路上賣東西的賣家，規定不完全一樣，這裡不談。條文與函釋都是 2026 年 10 月 12 日實際讀到的版本。

個人工作室需要營業登記嗎：商業登記、稅籍登記與場所要分開看

承辦商業登記的時候，我最常被問的一句話是：「我只是個人工作室，要不要登記？」這句話其實混了三個問題。

第一個是要不要成立行號。商業登記法第 3 條把「以營利為目的，以獨資或合夥方式經營之事業」叫做商業；第 4 條規定，除了第 5 條列的小規模商業，沒有經過登記不得成立。

第二個是要不要向國稅局報到。加值型及非加值型營業稅法（下面簡稱營業稅法）第 28 條規定，營業人的總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記。大家口中的「營業登記」，現在的正式名稱就是稅籍登記。

第三個是這個地方能不能做這門生意。它跟前面兩個登記無關，管它的是都市計畫與建築管理，住在大樓裡還多一份社區規約。

	商業登記	稅籍登記（俗稱營業登記）	場所能不能營業
找誰	縣市政府（桃園是經濟發展局）	國稅局	都市發展局、建築管理處；大樓另有管理委員會
依據	商業登記法第 3、4、5 條	營業稅法第 28 條、稅籍登記規則	都市計畫法、建築法、公寓大廈管理條例
小規模可以免嗎	可以，第 5 條列了五種	條文沒有金額門檻	沒有「小就不管」的規定

打個比方，這像進一棟大樓上班要過三道門：一樓的警衛、公司的門禁、機房的門鎖，各有各的卡。刷過第一道，後面兩道不會自動打開。

最常被當成同一道的，是第一道和第二道。經濟部 2000 年的函釋講得很直接：免辦營業登記或依營業稅法免稅，與商業登記法的規定「係屬二事」。免辦商業登記與免辦稅籍登記是兩件事，法條不同、機關不同，能免的條件也不同。

經濟部中小及新創企業署的新創圓夢網，在回答「我是個人工作室，也需要申請營業登記嗎」的時候，講的是同一件事。就算符合免辦商業登記的情形，只要有營業事實，就還是需要辦理稅籍登記。

工作室營業登記的門檻：起徵點與 20 萬元各管什麼

「一個月沒超過 5 萬或 10 萬元就不用登記」，這句話只對了一部分。三個門檻各管各的：

門檻	現行規定	它決定什麼	依據
營業稅起徵點	每月銷售額 10 萬元（買賣業、製造業、手工業、照相業、一般飲食業等）或 5 萬元（理髮業、技術與設計業、勞務承攬業等）	要不要繳營業稅；能不能免辦商業登記	小規模營業人營業稅起徵點，2025 年 1 月 1 日生效
使用統一發票標準	平均每月銷售額 20 萬元	要不要開統一發票	財政部 1986 年函
稅籍登記	沒有金額門檻	開始營業前就要辦	營業稅法第 28 條

起徵點與 20 萬元管的是繳不繳營業稅、開不開發票；有固定場所的工作室要不要辦稅籍登記，條文沒有給金額門檻。

起徵點對商業登記才有用。商業登記法第 5 條列了五種可以免辦登記的小規模商業，最後一種就是「每月銷售額未達營業稅起徵點者」；五種各自的條件，商業登記法五種免辦登記那一篇逐款講過。經濟部 2007 年的函釋補了一句：商業已經被稽徵機關查定銷售額、課徵營業稅，就不屬於未達起徵點的小規模商業。已經在繳營業稅的工作室，不能再說自己免辦商業登記。

查定怎麼算、繳款書什麼時候來、超過 20 萬元怎麼改用發票，屬於小規模營業人的課稅規定，這裡不展開。

美甲、烘焙、攝影工作室要不要辦稅籍登記：財政部函釋怎麼分

同樣在家開工作室、同樣沒超過起徵點，財政部對做美容的和對賣吃的，給的答案剛好相反。

美甲、美容：自用住宅的家庭手工藝副業，五個條件都符合才免辦

財政部 1989 年的函釋寫的是：個人利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業，如未具備營業牌號，亦未僱用人員，及其每月銷售額未達營業稅起徵點者，准予免辦營業登記。拆開來是五個條件：

• 場所是自用住宅。
• 做的是理髮、燙髮、美容、洋裁這一類家庭手工藝副業。
• 沒有營業牌號。
• 沒有僱用人員。
• 每月銷售額未達營業稅起徵點。

這五個條件要同時符合。另外租了店面、請了助理、掛了招牌，或是銷售額過了起徵點，任何一項成立，就回到營業稅法第 28 條：開始營業前要辦稅籍登記。

有兩件事我查不到官方的說法。一是美甲算不算函釋裡的「美容」；二是在社群上用工作室的名字接客，算不算「營業牌號」。經濟部的營業項目代碼把「美指」放在美容美髮服務業的定義裡，但那是登記用的分類，不能直接拿來解釋稅法的函釋。這兩點要問所在地的國稅局。

烘焙：做吃的賣屬於銷售貨物，未達起徵點也要辦

有人拿上面那則函釋去問：在家開早餐店，沒有招牌、沒請人、收入不多，可不可以比照？財政部 2004 年的答覆是不行：利用自宅從事早餐店、麵攤、點心及泡沫紅茶店，屬於銷售貨物，與「個人手工藝」性質並不相同，不宜比照辦理。

在自己家做甜點、麵包來賣，就算沒有招牌、沒請人、每月銷售額未達起徵點，仍然要辦稅籍登記。未達起徵點，免的是營業稅，不是登記。

商業登記那一道門，烘焙另有一個可能。商業登記法第 5 條的「家庭手工業者」，經濟部 2005 年的函釋解釋為以手工方式經營製造業、加工業，而且要以自己操作為主；2019 年的函釋補充，員工與機器設備只能是部分協助。手工烘焙算不算，由登記機關就個案認定。

攝影：照相業是營業稅的業別，查不到免辦的函釋

起徵點的公告把「照相業」列在 10 萬元那一組。經濟部的營業項目代碼表裡，攝影業的定義是照相及沖洗底片與相片的行業，包括照相館、結婚攝影、婚紗攝影。有自己的攝影棚、掛出名號、客人上門拍，找不到任何一則可以免辦稅籍登記的函釋。只接外拍的攝影師是另一種情形，下一節談。

	美甲、美容	烘焙	攝影
起徵點公告怎麼列	列的是「理髮業」，5 萬元那一組；美容、美甲沒有逐一列名	製造業、買賣業、一般飲食業都在 10 萬元那一組	「照相業」，10 萬元那一組
在自用住宅小規模做，能不能免辦稅籍登記	五個條件都符合，財政部准免辦	不能比照，仍要辦	查不到免辦的函釋

個人接案與開工作室營業的分界：受僱、執行業務與營利事業

稅法上，一個人靠技術賺錢有三種身分：受僱領薪水、執行業務、營利事業；前兩種不在營業稅的範圍，第三種才要辦稅籍登記。

依據有兩條。營業稅法第 3 條說，提供勞務取得代價是銷售勞務，「但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內」。所得稅法第 11 條接著定義：執行業務者是律師、會計師、醫師、著作人、工匠、表演人等，以及其他以技藝自力營生者；營利事業則是以營利為目的，「具備營業牌號或場所」的獨資、合夥、公司及其他組織。

條文很抽象，函釋倒是給過例子。賦稅署 1988 年的函談按摩：具有按摩院的設備並僱用按摩人，應辦營業登記；以本身勞力應顧客召喚外出，或在住宅附設按摩室，沒有僱人，屬以技藝自力營生之人，免辦營業登記。

到府修水電的師傅，跟開一間水電行，做的事很像，稅法上是兩種身分。

另一條線是名義。經濟部 2015 年談按摩與整復推拿業的函釋引述財政部的答覆：業者自己選擇用商號的名義對外經營、辦妥商業登記，就已經不是「個人」而是「營利事業」，不屬於個人執行業務者。

美甲、烘焙、攝影各自落在哪一邊，我查不到針對這三行的函釋；實際由國稅局就個案認定。只接外拍的攝影師、到府服務的美甲師，建議在開始接案時就向國稅局問清楚，不要等收到通知。

住宅可以開工作室嗎：使用分區、建物用途與公寓大廈規約

登記下來，不代表那個地方可以營業。這句話不是我說的，是兩個部會自己寫的。

經濟部 2010 年的函釋說，凡有戶政機關編訂的門牌都可以登記為商業所在地，商業登記不需要審查土地及建物的用途；經營業務的場所應符合都市計畫、建築管理、消防等規定，依「登記與管理分離」的原則，屬於登記後的管理事項。

財政部 1989 年的另一則函釋講稅這一邊：稽徵機關依法課稅，與其他主管機關執行取締，是兩種不同的法律關係。國稅局收了你的稅，不等於都市發展局與建築管理處同意你在那裡營業。

而且國稅局會通知另一邊。稅籍登記規則第 3 條規定，不是由商業登記資料帶過來、而是自己向國稅局申請稅籍登記的，國稅局辦完之後應副知建築管理、消防、衛生等相關單位。

在住宅裡開工作室，要過的規定有三層：

1. 土地使用分區。這塊地是住宅區還是商業區，能做什麼，由各縣市的施行細則管。以桃園為例，都市計畫法桃園市施行細則第 14 條列舉住宅區不得為的使用，同一條還寫到，作為美容美髮服務業的，限於使用建築物的第一層、第二層及地下一層。
2. 建物的用途。建築法第 73 條規定，建築物應依核定的使用類組使用；要變更類組，應申請變更使用執照。
3. 公寓大廈的規約。公寓大廈管理條例第 15 條規定，住戶應依使用執照所載用途及規約使用專有部分，不得擅自變更。

各縣市、各個細部計畫的規定都不一樣，這裡不下結論，只講怎麼查。假設有人在中壢一棟公寓的五樓做美甲，客人每天上門。她要問三件事：這筆土地的分區與細部計畫，容不容許這個行業、這個樓層；這一戶使用執照上的用途是什麼；社區規約有沒有禁止營業。

在桃園，分區可以先用市政府的土地使用分區線上查詢系統看。想拿到正式的答覆，照桃園市政府經濟發展局的說明，填內政部訂的「營業場所土地使用分區管制與建築管理規定查詢表」，以書面向都市發展局、地政局、建築管理處查詢，也可以送經濟發展局商業行政科代轉。

先問場所再開業，不是只有台灣這樣要求。英國政府的在家經營事業說明列了三個可能要先取得同意的對象：房東或房貸銀行、地方規劃機關、地方議會；地方議會那一項舉的例子，就是會有很多客人或送貨上門。美國小型企業署的選址說明也提醒，分區規定對在家經營的事業照樣適用。這兩筆只是對照，不是台灣的規定。

租屋處開工作室：房東同意與租約要載明供營業使用

租來的地方，多一個人要點頭：房東。

要辦行號的話，商業登記申請辦法第 5 條要求檢具所在地的建物所有權狀；所有權人不是負責人，要附所有權人同意書。同意書可以用租賃契約代替：以商業名義跟所有權人簽的租約，或是負責人個人簽、而且「載明得辦理商業登記或供營業使用」的租約。經濟部 2011 年的函釋放寬了一點：租約載有「負擔營業上必須繳納之稅捐」的約定，可以認為所有權人同意房屋供營業使用。

租屋處要開工作室，簽約時就把「得辦理商業登記或供營業使用」寫進租約，比事後回頭找房東補同意書可靠。

就算只辦稅籍登記，租約的用途一樣重要。民法第 438 條規定，承租人應依約定方法使用租賃物；違反約定方法，經出租人阻止仍繼續，出租人可以終止契約。租約寫的是住家使用，卻每天有客人上門，房東有權利要你停下來。

房東會猶豫，多半是為了稅。房屋稅條例第 5 條把供營業使用的房屋歸在非住家用；土地稅法第 9 條的自用住宅用地，要「無出租或供營業用」。稅會怎麼變是另一個題目，這裡只提醒：跟房東談的時候，把這件事攤開來講。

工作室的登記地址與實際營業地址可以不同嗎：行號看主事務所，稅籍看營業場所

行號的登記地址，法律上叫「所在地」。經濟部 2007 年的另一則函釋說，它是商業法律關係的準據點，是主事務所，不是指營業行為發生的營業場所。

稅籍登記的邏輯不一樣。營業稅法第 28 條要求「總機構及其他固定營業場所」分別申請；稅籍登記規則第 3 條把工作場、展售場所、服務站、門市部點名出來，只要對外營業，都要各自申請。

客人上門的那個地方就是固定營業場所，稅籍登記要跟著它；借來的地址只能當主事務所，替代不了實際營業的場所。

名片上印的地址，和客人按電鈴的那扇門，可以不是同一個。國稅局、都市發展局、衛生局要看的，是客人按電鈴的那扇門。搬家也一樣：登記事項有變更，要在事實發生之日起 15 日內申請變更。

反過來說，本來就不需要客人上門的人，例如以外拍為主、只要一個地方收信與登記的攝影師，登記地址才有機會跟住家分開。人在桃園的話，紅點商務中心的工商借址登記是選項之一，偶爾要見客也能按時段租會議室；哪些行業適合、哪些不適合，借址登記合法嗎那一篇有整理。美甲與烘焙要在現場做，這條路解決不了場所的問題。

烘焙與美容美甲工作室另外要找衛生局：食品業者登錄與營業衛生

有些行業除了登記，還有自己的主管機關。這一節只提醒，不展開。

烘焙屬於食品業。食品安全衛生管理法第 8 條規定，經公告類別及規模的食品業者，要先申請登錄才能營業。現行的公告把製造加工業、餐飲業、販售業都列進去，規模看的是有沒有辦工廠、商業、公司或稅籍登記。烘焙工作室一辦稅籍登記，就落在應該申請食品業者登錄的範圍裡。

美容美髮在桃園另有桃園市營業衛生管理自治條例，管的是以固定場所經營理髮、美容或美髮的營業：業者要指定衛生管理人員、參加講習，從業人員要經健康檢查合格。條文沒有寫到美甲，適不適用要問衛生局。

順帶更正一個網路上還常被引用的說法：前衛生署 1999 年公告的「瘦身美容業管理規範」，食品藥物管理署已在 2021 年 1 月 15 日公告停止適用。

攝影業的營業項目代碼尾碼是 0，登記前不必先取得許可；針對攝影工作室的其他許可規定，這次也沒有查到。營業項目代碼怎麼查、尾碼代表什麼，可以看營業項目怎麼填那一篇。

工作室沒辦營業登記會怎樣：登記、稅籍、場所與行業的罰則分開算

這幾道規定各有各的罰則，由不同的機關開，彼此不會抵銷。

沒做到的事	條文	罰則
該辦商業登記而沒辦	商業登記法第 31 條	先命限期辦妥；屆期未辦妥，1 萬元以上 5 萬元以下罰鍰，得按次處罰
沒辦稅籍登記	營業稅法第 45 條	通知限期補辦，並得處 3,000 元以上 3 萬元以下罰鍰
場所違反土地使用分區管制	都市計畫法第 79 條	6 萬元以上 30 萬元以下罰鍰，並得勒令停止使用
住戶違反使用執照所載用途或規約，擅自變更專有部分的使用	公寓大廈管理條例第 15 條、第 49 條	4 萬元以上 20 萬元以下罰鍰
應辦食品業者登錄而未辦，限期改正仍不改正	食品安全衛生管理法第 48 條	3 萬元以上 300 萬元以下罰鍰

表裡的金額是條文寫的罰鍰範圍，僅供參考，實際裁罰由各主管機關依個案決定。

稅籍這一條，有一個很實際的規定。稅務違章案件減免處罰標準第 16 條之 1寫明，營業人經第一次通知限期補辦，即依限補辦者，免予處罰；財政部稅務入口網的問答也這樣寫。收到國稅局第一次通知，在期限內補辦稅籍登記，就不會被罰。

被查到沒辦登記、但每月銷售額未達起徵點的，財政部 1988 年的函釋說得很清楚：除了第 45 條的處罰，沒有漏稅罰的問題，因為本來就沒有應納稅額。

開工作室的順序：先查場所、再簽租約、再辦登記

我的建議是照這個順序做：

1. 查場所。分區、建物用途、規約，三層都問過。
2. 簽租約。把「得辦理商業登記或供營業使用」寫進去。
3. 辦登記。要成立行號，向縣市政府辦商業登記，登記資料會提供給國稅局，視為已申請稅籍登記。免辦商業登記的，自己在開始營業前向所在地國稅局申請；依我的 E 政府的申辦說明，要帶申請書與負責人身分證影本，作業天數是 7 個工作日。
4. 找行業主管機關。食品與美容美髮都問衛生局。

想一開始就用公司的名義做，要另外看一人公司怎麼成立。

為什麼場所排第一？因為只有它沒辦法事後補。登記可以補辦，租約可以重簽，分區不合就是不合。

算一筆帳就明白了。查分區、調使用執照、問規約，花的大約是幾通電話和幾天的等待。順序反過來，先簽約、先裝潢、先做招牌，才發現那個樓層不能做這一行，賠掉的是押金、裝潢和已經對外公布的地址。

工作室不大，要過的門卻不少。把三道門分開來問，每一道都找對機關，比一次問「要不要登記」容易得到答案。

常見問題