401報表怎麼看：銷項、進項、留抵三塊怎麼讀，申貸時銀行看什麼

作者｜紅點商務中心　林鼎鈞律師・郭庭佑執行長

很多老闆第一次聽到「401」，是在銀行櫃台。承辦人員說：「麻煩附上最近幾期的 401。」回公司問記帳士，對方傳來幾個 PDF，打開是一張密密麻麻、滿是小方格和代號的表。

這張表叫做《營業人銷售額與稅額申報書（401）》，是一般營業人每兩個月報營業稅用的那一張。這篇陪你從上看到下：401 跟 403、404、405 怎麼分，銷項、進項、稅額計算三個區塊每一格在說什麼，留抵和退稅在哪一行，去哪裡拿，以及申貸時對方為什麼要它、會怎麼看。

文中的書表與規定，以 2026 年 10 月 15 日查閱的財政部與經濟部版本為準；牽涉到你自己的申報數字，請跟你的會計師或記帳士確認。

401報表是營業稅申報書（401），不是財務報表

「401 報表」是口語，正式名稱是財政部的《營業人銷售額與稅額申報書（401）》，表頭副標寫著「一般稅額計算－專營應稅營業人使用」。很多人也直接叫它營業稅申報書。

它回答的是營業稅的問題：這兩個月開了多少發票、拿到多少可以扣抵的進項、這期要繳多少稅，或是多付了多少。它不回答「公司賺不賺錢」。

打個比方：401 像是兩個月一次的「發票對帳單」，財務報表才是「成績單」。對帳單上進出很清楚，但薪水、保險這類沒有營業稅額的支出不在上面，所以拿它算獲利會算錯。

營業稅法第 35 條規定，營業人不論有沒有銷售額，每兩個月為一期，在下一期開始的 15 日內申報；用統一發票的，還要附統一發票明細表。申報期限、沒有銷售額要不要報、逾期怎麼罰，營業稅申報時間那一篇有整理。

計算的部分只記一句：一般營業人這期要繳的稅，是銷項稅額減掉進項稅額之後的餘額（營業稅法第 15 條）。營業稅怎麼算、為什麼可以扣進項，加值型營業稅那一篇有完整說明。

401、403、404、405 怎麼分：先確認手上是哪一張

同一套申報書有好幾個表號。用哪一張，看的是你這一期的營業型態，不是自己挑的。

表號	正式名稱	誰在用
401	營業人銷售額與稅額申報書（一般稅額計算－專營應稅營業人使用）	這一期只有應稅與零稅率銷售額的一般營業人，大部分公司與行號用這張
403	營業人銷售額與稅額申報書（一般稅額計算－兼營免稅、特種稅額計算營業人使用）	這一期另外有免稅銷售額，或有按特種稅額計算的銷售額
404	營業人銷售額與稅額申報書（專營特種稅額計算營業人使用）	只按特種稅額計算的營業人，例如銀行、保險這類金融業與特種飲食業
405	營業稅查定課徵核定稅額繳款書	小規模營業人，國稅局查定之後寄來，不是自己填的申報書

401 的填寫說明寫得很直接：當期銷售額裡有免稅或特種稅額計算的部分，就要改用 403 申報。所以同一家公司，某一期多了一筆免稅收入，那一期的表號就會變成 403。拿去給銀行時，一年裡夾了一兩張 403 是正常的，不代表資料給錯。

405 名稱裡寫的是「繳款書」，不是「申報書」。小規模營業人沒有 401，他手上對應的文件是 405。這一點後面專門講。

401報表的銷項區塊：這兩個月開了多少發票

申報書的第一個區塊是「銷項」，也就是你賣東西、提供服務時開出去的發票。

銷項依發票種類分行：三聯式發票與電子計算機發票、收銀機發票（三聯式）與電子發票、二聯式發票與收銀機發票（二聯式）、免用發票，最後扣掉「退回及折讓」。每一行都分「銷售額」和「稅額」兩欄，用了哪一種發票就填哪一行。

扣完之後是「合計」。合計那一行的應稅銷售額標著 ①、稅額標著 ②，② 就是這一期的銷項稅額。

旁邊另一欄是零稅率銷售額，分成「非經海關出口應附證明文件者」與「經海關出口免附證明文件者」兩行，合計標著 ③。外銷的公司，營業額大多落在這一欄，稅額是 0。

401報表的所屬年月份是開發票的月份

表頭的「所屬年月份」，填寫說明寫的是「填載開立發票年月」。這代表 401 上的銷售額，是照開發票的時間歸期，不是照收到錢的時間。

舉例來說，十二月底開出一張 50 萬元的發票，客人隔年二月才付款，這 50 萬元會出現在 11–12 月那一期的 401，不會在 1–2 月。看到某一期營業額特別高、存摺卻沒跟著變多，常常就是這個原因。

銷售額總計裡含固定資產

銷項最下面一行是「銷售額總計」⑦，等於應稅銷售額 ① 加零稅率銷售額 ③，旁邊還要填「內含銷售固定資產多少元」。

賣掉一台舊設備、一輛公務車，那一期的銷售額總計就會變大，但那不是本業生意變好。銀行或你自己在比各期營業額時，要先把這一格扣掉。

401報表的進項區塊：哪些進項可以扣抵

第二個區塊是「進項」，也就是你買進貨物、付費用時拿到、可以拿來扣抵的憑證。

進項分成四種：統一發票扣抵聯、三聯式收銀機發票扣抵聯與電子發票、載有稅額的其他憑證（包括二聯式收銀機發票）、海關代徵營業稅繳納證扣抵聯，最後扣掉「退出、折讓及海關退還溢繳稅款」。每一種都再分「進貨及費用」和「固定資產」兩欄。

合計裡，進貨及費用的稅額標著 ⑨，固定資產的稅額標著 ⑩；兩者加起來，就是這一期可以扣抵的進項稅額。

這裡填的是「可以扣的」那部分。營業稅法第 19 條列了不能扣抵的五種：沒有依規定取得並保存憑證的、不是本業使用的、交際應酬用的、酬勞員工個人的、自用乘人小汽車。這些要先剔掉，才填進得扣抵那幾格。

另外有一欄「進項總金額」，包括不能扣抵的憑證與普通收據。得扣抵的只是進項總金額的一部分，兩個數字差很多是正常的。

401報表的稅額計算：代號 101 到 115 怎麼看

第三個區塊是整張表的結論，用「代號」一格一格往下算。用一家虛構的公司舉例，數字只是示範、僅供參考：

代號	項目	金額（元）	怎麼來的
101	本期（月）銷項稅額合計	39,000	銷項合計 ②
107	得扣抵進項稅額合計	25,000	進項 ⑨＋⑩
108	上期（月）累積留抵稅額	4,000	上一期申報書的代號 115
110	小計	29,000	107＋108
111	本期（月）應實繳稅額	10,000	101 大於 110，相減

規則只有一條：101 比 110 大，差額填進 111，就是這一期要繳的稅；反過來 110 比 101 大，差額填進 112「本期申報留抵稅額」。

有兩個常見的誤會：

• 111 應實繳稅額不是營業額。它是扣完進項之後的稅，一期營業額幾百萬、111 卻只有幾千元，甚至是 0，都很常見。
• 稅繳得少，不代表生意小。那一期大量進貨，進項稅額就多，要繳的稅自然少。要看生意大小，回到銷項區塊的 ⑦。

留抵稅額是什麼、為什麼會產生，可以想成「多付的稅先寄放在國稅局」：這一期進項比銷項多，多出來的部分記在帳上，下一期再拿出來扣。稅務入口網的問答說，留抵稅額可以一期一期扣下去，直到扣完為止，沒有期限；情形特殊的才可以專案申請退還。

營業稅多付 45,000 元：買設備可以退，買存貨只能留抵

接下來三格最容易看不懂：113 得退稅限額合計、114 本期應退稅額、115 本期累積留抵稅額。

它們存在的原因，在營業稅法第 39 條：多付的營業稅，只有三種情形可以退——銷售零稅率貨物或勞務、取得固定資產、合併轉讓解散或廢止申請註銷登記；其他多付的稅，原則上留著扣以後的稅，不退。

申報書用 113 這一格算「這一期最多能退多少」：零稅率銷售額 ③ 乘以 5%，加上固定資產的進項稅額 ⑩。算一筆帳就知道差別。假設一家剛開業的公司，這一期銷項稅額 5,000 元，進項稅額 50,000 元，上期沒有留抵，多付了 45,000 元：

	那 50,000 元進項買的是設備（固定資產）	那 50,000 元進項買的是存貨（進貨）
112 本期申報留抵稅額	45,000	45,000
113 得退稅限額合計	0×5%＋50,000＝50,000	0×5%＋0＝0
114 本期應退稅額	45,000（113 大於 112，填 112）	0（112 大於 113，填 113）
115 本期累積留抵稅額	免填	45,000，帶到下一期的 108

同樣多付 45,000 元，買的是設備還是存貨，申報書上一個是退稅、一個是留抵。看到 401 連續好幾期 115 都在累積，常見的原因是剛開業大量進貨、為了旺季囤貨，或是外銷比重高；銀行看到通常會問一句，先把原因準備好。

拿英國對照會更清楚。英國稅務海關（HMRC）的加值稅申報書有九個欄位，Box 1 是銷項稅、Box 4 是可以扣回的進項稅、Box 6 是不含稅的銷售總額；Box 4 比應繳稅額大時，官方說明寫的是會入帳並退還差額。台灣的制度是反過來：原則留抵、例外才退。這是兩國制度的差別，不能拿英國的做法推論台灣的退稅。

401報表去哪裡拿：記帳士、網路申報列印、國稅局補發

先講結論：401 是你自己（或你委託的人）送給國稅局的文件，本來就該在你手上，只是你可能不知道在哪。依你當初怎麼申報，有三個地方找：

你的情況	去哪裡拿	手上那份長什麼樣
委託記帳士或會計師申報	跟他們要每一期送出的那一份	申報書的「委任申報」欄會寫受委任的記帳士或會計師
自己網路申報	申報完成時列印（當時有存檔的話找那個檔）	申報書上有收件編號、申報日期、申報次數
自己紙本申報	第二聯收執聯	有稽徵機關核章與核收日期
都找不到	向國稅局申請補發營業稅申報資料	依國稅局提供的版本

網路申報那一格有法規依據。財政部《營業稅電子資料申報繳稅作業要點》第十一點寫，網路申報繳稅完成時，系統會把收件編號、申報日期、申報次數、已納稅額等資料顯示在申報書上，供營業人列印。收件編號的組成是「縣市＋統一編號＋所屬年月＋檢查碼」，一看就知道是哪一家、哪一期。網路申報要用工商憑證，或在報稅網站自訂密碼。

紙本那一格也寫在申報書上：401 一式兩聯，第一聯申報聯交給稽徵機關，第二聯收執聯在申報時一起交出去，由稽徵機關核章之後，作為申報憑證。

真的都找不到，財政部中區國稅局的營業人服務專區列有「補發營業稅申報資料」，採臨櫃或郵寄申辦，用的書表是「國稅各項申報及核定資料申請書」。各區國稅局的受理方式與要準備的證件，以你營業地所屬的國稅局說的為準。

申貸時銀行為什麼要看 401報表

401 的份量，來自它是「已經報給國稅局的營業額」。公司自己做的報表、自己說的業績，銀行沒辦法直接驗證；401 每兩個月一期、跟發票開立紀錄綁在一起，報錯了還要承擔補稅與處罰，所以比口頭說明多了一層外部依據。

官方文件裡就看得到這個用法：

• 經濟部中小及新創企業署的青年創業貸款計畫書（114 年 7 月版），「償貸計畫」那一欄寫著「如已有營業稅申報資料，請併同檢附」。已經開業的人，401 就是拿來佐證預估營收的那份資料。
• 經濟部的中小微企業多元發展專案貸款，第二類對象（直接或間接受美國關稅影響）要證明營業額減少 10% 以上，問與答列的認定文件就是營業人銷售額與稅額申報書（401 或 403），小規模營業人則是 405 繳款書。
• 同一份問與答也寫，事業申貸這項專案累計融資額度在 100 萬元以內時，承貸金融機構必須用銀行簡易評分表審核，並以簡易評分表取代財務報表或 401、403、405 報表；超過 100 萬元，就回到銀行自己的作業準則。這項專案依類別受理到 116 年或 117 年 10 月 31 日，申辦前先跟承貸銀行確認。

拿到 401 之後，銀行通常會看這幾件事（各家重點不同，以下是常見的看法，不是任何一家銀行的規定）：

• 連續幾期的銷售額總計 ⑦ 穩不穩、有沒有成長，先扣掉固定資產銷售額。
• 跟財務報表、存摺往來的金額對不對得上。
• 零稅率、留抵這些特殊的格子有沒有合理的說明。
• 期數有沒有缺、是不是送出的版本。

401報表跟財務報表、營所稅對不上的常見原因

很多老闆第一次把六期 401 加起來，發現跟損益表上的營業收入不一樣，嚇一跳。兩個數字不一樣，不一定是錯，多半是兩套文件回答的問題不同。

原因	發生什麼事	怎麼說明
開票時間跟入帳時間不同	401 照開發票的年月歸期，財報照會計認列收入的時點	列出跨期的那幾張發票
銷售額總計含固定資產	賣舊設備的金額算在 401 的 ⑦ 裡，財報上不是營業收入	用 401 上「內含銷售固定資產」那一格扣掉
稅法上視為銷售、代購、寄銷	開了發票、但會計上不算營業收入	營所稅結算申報時用「營業收入調節」處理

最後一種有官方說法。財政部稅務入口網的問答（2105）說明，貨物自用或無償移轉這類「視為銷售」、以自己名義代購、寄銷等情形，已開立統一發票的銷售額，要在營所稅結算申報書的營業收入調節欄減除。換句話說，國稅局本來就預期這兩個數字會有差，差在哪裡要說得出來。

資產負債表、損益表各自回答什麼，財務報表那一篇有說明。

小規模營業人沒有 401報表：拿 405 繳款書與查定資料

小規模營業人不用自己申報營業稅，是國稅局查定銷售額之後，每三個月寄一次繳款書來，所以手上沒有 401。對應的文件是 405：營業稅查定課徵核定稅額繳款書。上面會看到國稅局核定的銷售額與稅額。

要拿給銀行時，有三種管道：

• 收到的 405 繳款書與繳款收據本身。
• 沒收到或弄丟，可以在財政部稅務入口網線上申請補發 405 核定稅額繳款書，我的E政府標示處理時間 4 個工作日。
• 想一次查歷次核定資料，中區國稅局的服務專區列有「營業稅查定課徵核定資料查調申請」，可以用工商憑證線上查調，也可以臨櫃。

405 上的銷售額是國稅局核定的，不是你實際做了多少生意。實際生意比核定多很多，靠 405 證明營業額會吃虧；反過來，月銷售額已經超過 20 萬元還在用 405，國稅局本來就可能要你改開發票。查定銷售額怎麼算、繳款書什麼時候來，小規模營業人那一篇有完整說明。

前面提到的多元發展專案貸款，累計 100 萬元以內用簡易評分表取代 401、403、405，對手上文件不齊的小店是一條路，但能不能貸，仍由承貸銀行依作業規定決定。

交出 401報表之前的檢查清單

送給銀行、補助審查或投資人之前，花十分鐘對一次。最容易被退回的不是數字錯，而是給了沒送出的草稿、或缺了一期。

檢查項目	為什麼
表號對不對（401 還是 403）	有免稅收入的那幾期是 403，夾在中間是正常的，先想好怎麼說明
期數連續、沒有缺	缺一期，對方第一個問題就是那一期去哪了
是已經送出的那份	紙本看核章與核收日期，網路申報看收件編號
有沒有更正過	更正過要給更正後的版本，舊的那份數字已經不是最新的
固定資產銷售額、零稅率、留抵	這三格最容易被問，先準備一句話的說明
營業地址與登記資料一致	表頭的營業地址、統一編號，要跟公司登記、稅籍登記對得上

發現某一期報錯，要走「更正營業稅申報書」，不是自己改一份新的給銀行。依我的E政府的說明，更正申報在當期申報截止日之後提出，要附註明更正前、後字樣的申報書與加減表，更正後要補稅的先繳稅；進項憑證不能用更正補報，要在下一期申報扣抵。

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