折讓單什麼時候開：發票寫錯要作廢重開，退貨降價才看申報了沒

作者｜紅點商務中心　林鼎鈞律師・郭庭佑執行長

客人退回兩台機器、談好尾款少收一點、會計發現上個月有一張發票的統編打錯。這三件事，很多老闆的第一個反應都是「開一張折讓單」。其實只有前兩件該用折讓單，第三件要作廢重開，就算已經跨期也一樣。

這篇照處理的順序走一遍：折讓單是什麼、什麼時候用、什麼時候不能用、電子發票的折讓單現在由誰開、單子怎麼填，開完之後買賣雙方的營業稅又各自怎麼調。

文中的法規、函釋與國稅局說明，以 2026 年 10 月 15 日查閱的版本為準；牽涉到你自己的發票與申報，請跟你的會計師或記帳士確認。

折讓單是什麼：發票開出去之後，交易金額變少的證明

折讓單的正式名稱是「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」，有些會計師事務所簡稱「銷折單」。發票已經開出去，後來客人退貨，或是你同意少收一點錢，這張單就是雙方「這筆交易的金額變少了」的書面證明。

賣方拿折讓單扣減銷項稅額，買方拿同一張單扣減進項稅額。兩邊的營業稅一起往下調，國稅局比對時才對得起來。

打個比方：發票像是兩個人一起簽的收貨單，折讓單是事後補簽的「退貨／減價確認書」。原本那張收貨單不用撕掉，只是再附一張說明「後來少了這麼多」。

統一發票使用辦法第 20 條規定，紙本的折讓證明單一式四聯：第一聯、第二聯由賣方留著，當作扣減銷項稅額與記帳的憑證；第三聯、第四聯由買方留著，當作扣減進項稅額與記帳的憑證。

發票寫錯還是交易變了：折讓單跟作廢重開的分界

折讓單處理的是「交易變了」，不是「發票寫錯」。這兩件事寫在統一發票使用辦法的兩條不同條文裡，程序也不一樣：

情況	例子	依據	做法
發票寫錯	統編打錯、金額多打一個零、品名寫錯、日期寫錯	第 24 條	另行開立正確的發票，錯的那張作廢
交易變了	客人退貨、議價後少收錢、瑕疵品打折	第 20 條	看這筆銷售額申報了沒：還沒申報就作廢，已申報就開折讓單
換貨	換成另一個規格	第 20 條	按換貨的金額另開一張發票

判斷順序是：先問寫錯還是交易變了，再問申報了沒。順序反過來就會選錯程序。

常見的情況是這樣：一家公司 8 月開給客戶的發票，統編少打一碼，客戶 10 月對帳才發現。會計一看「已經跨期了」，就請客戶開一張全額折讓單把錯的那張沖掉，再開一張新的。看起來帳平了，但那張錯的發票其實從來不是一筆「後來被退掉的交易」，它只是寫錯。下一節會講這樣做為什麼不對。

發票寫錯怎麼處理：作廢另開，跨期也不能用折讓單沖

發票上的字寫錯，不管跨不跨期，都是作廢另開，不是開折讓單。

統一發票使用辦法第 24 條寫得很直接：第 9 條規定的應記載事項（字軌號碼、交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額、總計，三聯式還有買受人名稱與統一編號）寫錯，就要另行開立。錯的那張收執聯、扣抵聯註明「作廢」黏在存根聯上，並在當期的統一發票明細表註明；電子發票已經列印的證明聯，也要收回來註明作廢。財政部稅務入口網的問答〈買受人名稱及統一編號寫錯可否更改？〉給的就是這一條。

「跨期就只能開折讓單」是網路上很常見的講法，但這句話只對退貨與折讓成立。財政部 76 年的〈統一發票因書寫錯誤退回另開不得按退貨或折讓處理〉函釋說：寫錯的發票在次期以後才發現、退回賣方另開，造成重複繳稅的，要敘明情由、檢附收回的收執聯與扣抵聯，向國稅局專案申請退還重複繳的稅，不得直接按退貨或折讓處理。同一則函釋也說，買方的名稱與統編不能應買方要求任意改成另一家公司。

寫錯的發票收不回來，或買方已經申報扣抵

最麻煩的情況，是對方不肯把發票退回來，或者已經拿那張發票去申報扣抵了。財政部 91 年的〈發票書寫錯誤如買受人已申報扣抵或拒絕退回應如何處理釋疑〉令，分成兩種：

• 買方已經申報：由賣方向國稅局申請更正錯誤的發票，國稅局再通報買方所在地的國稅局處理。
• 買方還沒申報：由賣方向國稅局申請註銷錯誤的發票，再依交易事實重開一張正確的。

高雄國稅局 2020 年的新聞稿〈發票書寫錯誤收不回，主動報備免煩惱〉另外提醒：收不回時不要擅自申報作廢，先跟國稅局講，避免跟買方產生紛爭。

寫錯沒處理會怎樣

加值型及非加值型營業稅法第 48 條：發票的應記載事項沒依規定記載或記載不實，除了通知限期改正，按發票上的銷售額處 1% 罰鍰，最低 1,500 元、最高 15,000 元；寫錯的是買受人名稱、地址或統編，第二次以後改成 2%，最低 3,000 元、最高 30,000 元。

也有比較寬的一條。高雄國稅局的問答說，買受人名稱正確、只有統編寫錯，更正後經國稅局查明屬實的，可以免罰；「更正」包括國稅局發現後通知你更正的情形。所以發現寫錯，趕快處理一定比放著好。

發票有哪幾種、什麼時候該開，開發票怎麼開那一篇有整理。

退貨、降價怎麼處理：還沒申報作廢，已申報開折讓單

交易本身變了，才照第 20 條處理，這時候才看「這筆銷售額申報了沒」。財政部稅務入口網的問答〈營業人開立發票後，發生銷貨退回或折讓，應如何處理？〉把第 20 條整理成四種情況：

	這筆銷售額還沒申報	這筆銷售額已經申報
買方是公司、行號（營業人）	收回收執聯與扣抵聯，黏在存根聯上註明作廢；原發票有買方名稱與統編的，也可以改用買方出具的折讓證明單	取得買方出具的折讓證明單，但限原發票有載明買方名稱與統編
買方是個人（非營業人）	收回收執聯，黏在存根聯上註明作廢	取得折讓證明單，並收回收執聯；收不回可用影本。雙方訂有合約、原發票有買方名稱與地址的，免收回

兩個細節：

• 「申報了沒」看的是這筆銷售額有沒有報進營業稅，不是看日曆跨不跨月。營業稅每兩個月一期，在次期開始 15 日內申報（營業稅法第 35 條）。1 月開的發票、2 月退貨，同一期還沒報，就是作廢；7–8 月那期已經在 9 月報掉了，9 月才退貨，就是折讓單。每一期什麼時候截止、逾期怎麼罰，營業稅申報時間那一篇有整理。
• 公司對公司的發票，原發票沒寫買方名稱與統編，就不能用折讓單處理。第 20 條把這兩項當成用折讓單的前提，所以開給公司的發票，統編一開始就要對。

電子發票折讓單：114 年起一律由賣方開立並依限上傳

自 114 年（2025 年）1 月 1 日起，電子發票的折讓單一律由賣方以電子方式開立，並在期限內上傳財政部電子發票整合服務平台存證。買方從平台或賣方系統接收，下載下來就能當扣減進項稅額與記帳的憑證。

以前電子發票的折讓單可以由買賣雙方合意，由買方或賣方開。財政部賦稅署 2024 年 12 月的新聞稿〈自114年1月1日起，營業人開立電子發票相關資訊應依規定時限據實傳輸存證，以免受罰〉說明改的理由：營業稅法第 32 條之 1 本來就要求賣方依限上傳電子發票資訊，賣方也已經有資訊系統，所以「為事責一致」，改由賣方開立並傳輸。依據是財政部 113 年 12 月 12 日的台財稅字第 11304654284 號令。

上傳有時限。北區國稅局 2025 年 10 月的新聞稿〈經雙方合意之退回或折讓，賣方營業人應開立電子發票折讓單依限據實上傳〉寫的是：

買方是誰	折讓單上傳期限
營業人（公司、行號）	開立折讓單翌日起算 7 日內
非營業人（個人消費者）	開立折讓單翌日起算 2 日內

114 年上半年是輔導期，7 月 1 日起逾期或不實上傳，就照營業稅法第 48 條之 2 可處 1,500 元到 15,000 元罰鍰，限期沒補正還能按次處罰。桃園的公司行號歸北區國稅局管，這則新聞稿就是北區國稅局對轄區營業人的提醒。

另外兩件事：

• 作廢、更正也要上傳。統一發票使用辦法第 7 條寫明，電子發票有更正、作廢、銷貨退回或折讓時，同樣要在時限內傳到平台。
• 電子發票的開立、更正、作廢、退回或折讓，都要經買受人同意，同意的訊息與證明文件至少保存五年。這是電子發票實施作業要點第 9 點（現行版 115 年 4 月 22 日修正）。用電話、LINE 或 Email 談好的退貨與折讓，那段對話紀錄就是證明，別刪。

電子發票平台或你用的加值中心系統，可能另有「多久以前的發票不能在系統上作廢」之類的作業設定，我沒有查到全國統一的官方明文，以你使用的系統與國稅局的說明為準。電子發票怎麼申請、Turnkey 和加值中心怎麼選，財政部電子發票那一篇有整理。

折讓單怎麼填：欄位、蓋章與一式四聯各給誰

紙本折讓單常見的格式，欄位大致是下面這幾個。最重要的是對得回原發票：原發票的日期與字軌號碼一定要寫。

欄位	寫什麼	為什麼重要
原開立發票	原發票的日期、字軌號碼	國稅局靠這個把折讓單跟原發票配對
退貨或折讓內容	品名、數量、單價、金額（不含稅）	退幾個、少收多少，要對得上
營業稅額	退還或減少的稅額	雙方各自扣減的就是這個數字
課稅別	應稅、零稅率或免稅	只有應稅的有稅額可以扣
買受人蓋章或簽名	買方蓋章；買方是個人時可以簽名或蓋章擇一	證明這筆折讓是雙方同意的
開立日期	折讓單開立的日期	決定這張單落在哪一期申報

買方是個人時，簽名或蓋章擇一就可以，也不用寫身分證統一編號——這是財政部 97 年函釋，稅務入口網問答〈銷售貨物或勞務與非營業人，發生銷貨退回或折讓時，其銷貨退回、進貨退出或折讓證明單應如何填具？〉有寫。

如果是經銷獎勵金這種「按月、按季累計」的折讓，財政部 75 年函釋允許按客戶彙總開一張證明單，在品名欄寫「彙開」與起訖期間，不必逐張列原發票號碼。電子發票則由賣方系統產生，欄位由系統帶出，重點是開完記得在期限內上傳。

折讓之後營業稅怎麼調：賣方當期或次期，買方當期扣進項

營業稅法第 15 條第 2 項：因銷貨退回或折讓退還給買方的稅，在發生的當期銷項稅額中扣減；因進貨退出或折讓收回的稅，在發生的當期進項稅額中扣減。同一張單，買賣雙方的期限不一樣：

• 賣方：財政部 81 年函釋允許沒在當期扣的，延到次期再扣。臺北國稅局 2026 年 1 月的新聞稿〈營業人發生銷貨退回或折讓，應於事實發生之當期或次期申報扣減銷項稅額〉說，連次期都過了，可以向國稅局申請更正事實發生那一期的營業稅。
• 買方：財政部 82 年的函釋說，因進貨退出或折讓收回的稅額，應於發生的當期進項稅額中扣減，沒有延到次期這條路。

銷項減進項為什麼是營業稅的算法，加值型營業稅那一篇有完整說明。

算一筆帳：退回 2 台電腦，雙方各調多少

臺北國稅局那則新聞稿舉的例子是這樣（以紙本三聯式發票、買方出具證明單為例；數字照新聞稿原文，只用來示範算法、僅供參考）：

	甲公司（賣方）	乙公司（買方）
8 月 10 日	賣 10 台電腦，開發票：銷售額 750,000 元、稅額 37,500 元，報在 7–8 月	取得發票
9 月 20 日	收到乙公司出具的折讓證明單：銷售額 150,000 元、稅額 7,500 元	退回 2 台，出具證明單
哪一期扣	9–10 月或 11–12 月，扣減銷項稅額 7,500 元	9–10 月，扣減進項稅額 7,500 元

兩邊扣的是同一個 7,500 元，只是一個從銷項扣、一個從進項扣。買方忘了扣，帳上的進項就比實際多，國稅局一比對就看得出來。

401 申報書上落在哪一行

一般營業人每期申報的《營業人銷售額與稅額申報書（401）》，說明欄寫得很清楚：

• 賣方填在銷項區塊的「退回及折讓」欄，是銷售額與稅額的減項，依發生的當期，按取得的折讓證明單填明。
• 買方填在進項區塊的「退出、折讓及海關退還溢繳稅款」欄，是進項金額與稅額的減項。
• 申報時，附件欄要列「退回（出）及折讓證明單」的份數。

營所稅：跨年度的退回算次年度

營業稅之外，營所稅也要跟著調。稅務入口網問答〈營利事業發生銷貨退回或銷貨折讓時，應如何處理？〉說，銷貨退回要在退回那一年度的帳上沖轉；去年賣、今年退的，列今年的銷貨退回。沒有取得證明單或其他確實證據的，不能列報銷貨退回。

不能用折讓單處理的情況：倒帳拉回貨、沒收到錢、改抬頭

折讓單有一個前提：雙方同意這筆交易變了。下面幾種常被拿來開折讓單，其實都不行：

• 客戶倒帳，你把貨拉回來。財政部 72 年與 80 年的函釋都說，依強制執行取回，或趁對方財務危機逕行取回貨物，跟銷貨退回性質不同，已經繳的營業稅不退。銷貨退回指的是雙方同意解除契約、各自返還。
• 只是客人還沒付錢。欠款是收款問題，不是交易金額變了。例外是依規定「收款時才開發票」的營業人，收到的支票跳票，財政部 89 年函釋允許檢附證明作廢原發票，等真的收到錢再開。
• 買方要求把抬頭改成另一家公司。前面提過的 76 年函釋說，不得應買方要求改開其他公司與統編；只有真的寫錯才作廢另開。

拿英國對照會更清楚。英國稅務海關（HMRC）的《VAT Notice 700》第 18.2 節，把可以用來調整加值稅的 credit note 限定在「真的開錯、多收，或雙方同意降價」，要在退款給客人之後 14 天內開立，並寫上原發票的號碼與日期；客人沒付錢，走的是另一套壞帳救濟。有一點跟台灣不一樣：英國的 credit note 可以拿來更正開錯的金額，台灣寫錯的發票要作廢另開。這是兩國制度的差別，不能拿英國或其他國家的做法推論台灣，網路上把「credit note」直接翻成「折讓單」的說法要小心。

開立時就談好的折扣怎麼開，以及交件前的檢查清單

開發票的時候就已經確定要給折扣，其實不需要事後再開折讓單。財政部 75 年的函釋說，可以照原售價開發票，在備註欄註明折讓金額，銷售額合計欄填折讓後的實收金額。事先談好的寫在發票上，省掉一張單，也少一次對帳。

另外一個常被多做的動作：客人拿二聯式收銀機發票回來要求改開三聯式。財政部 98 年的函釋說，原本那張二聯式收銀機發票已經打了買方統編的，就可以拿去扣抵進項，不必作廢重開。

送出折讓單或作廢之前，花五分鐘對一次：

檢查項目	為什麼
這是寫錯還是交易變了	寫錯走作廢另開，交易變了才用折讓單
這筆銷售額申報了沒	還沒申報作廢，已申報開折讓單
原發票有沒有買方名稱與統編	公司對公司沒寫統編，不能用折讓單
買方同意了嗎、有沒有留紀錄	電子發票要經買方同意，紀錄保存至少五年
電子發票折讓單上傳了沒	賣方開立，翌日起 7 日（公司）或 2 日（個人）內上傳
買方有沒有在當期扣減進項	買方沒有延到次期這條路
401 有沒有填「退回及折讓」那一行	賣方當期或次期扣減銷項，附件欄列證明單份數

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