營業稅申報時間是什麼時候？沒銷售額也要報

不少剛開始經營的業主，對營業稅申報時間的認知常常是模糊的——有的人以為每個月都要報，有的人則誤以為當期沒什麼營收就可以不用理會這件事。特別是第一次自己處理公司稅務、還沒養成固定申報節奏的新創業主，經常在申報期限逼近時才手忙腳亂地整理資料，甚至完全錯過期限才發現問題。這篇文章把營業稅申報時間講清楚：一般營業人跟小規模營業人的申報週期各是什麼、期限是哪一天、沒有銷售額要不要申報，以及逾期申報實際上會被罰多少（這篇聚焦申報「時間」，營業稅怎麼「計算」可以參考加值型營業稅怎麼算？5%不是全部行業都適用）。

一般營業人：雙月申報，奇數月15日前

一般營業人（也就是使用統一發票的營業人）採雙月制申報，每兩個月申報一次營業稅，申報期限是次期奇數月的15日前。舉例來說，1月到2月這一期的營業稅，申報期限就是3月15日；3月到4月這一期，申報期限則是5月15日，依此類推，一年總共要申報6次：

如果是外銷、適用零稅率的營業人，可以申請改為每月一期申報，但一經申請，同一年度內就不能再變更回雙月制，這對於外銷退稅金額較大、希望更快拿到退稅款項的營業人來說，是值得評估的選項。

小規模營業人：季報制，不用自己算

小規模營業人（免用統一發票、採查定課徵）的申報方式跟一般營業人不同，採季報制，由國稅局按季主動寄發繳款單，營業人不需要自行計算銷售額、自行申報，只要在繳款單載明的期限內完成繳款即可。

這是因為小規模營業人的營業稅是採「查定課徵」——由國稅局依營業人的營業規模、同業利潤標準等因素核定一個固定稅額，而不是像一般營業人那樣依實際銷售額計算，所以流程上相對簡化，不需要每期自行申報。

網路申報跟臨櫃申報，期限一樣嗎？

申報方式不影響申報期限本身，不論是採網路申報或臨櫃（實體）申報，都要在同一個奇數月15日的期限內完成。比較需要留意的是網路申報的操作時間點——如果採網路申報，系統通常規定要在該月15日結束前完成上傳，也就是16日凌晨0點前送出，這跟臨櫃申報「當天營業時間內送達」的概念不完全一樣，建議不要拖到期限當天最後一刻才操作，避免因為系統忙碌或網路問題導致上傳失敗、變成逾期申報。

新公司剛設立，第一期申報怎麼算？

新設立的公司，第一期的營業稅申報期間，是從稅籍登記生效日開始起算到當期結束為止，不是從1月1日重新起算。舉例來說，如果一家公司在3月20日完成稅籍登記，那麼第一期申報的銷售額所屬期間會是3月20日到4月30日（因為3-4月是同一個申報期），申報期限一樣是5月15日，只是這一期涵蓋的天數比一般整期短一些。這種情況下，即使公司剛成立、前期還沒有任何銷售，同樣要在期限內完成申報（零申報也是申報），不能因為公司剛成立、還在草創階段就自行判斷不用理會。

營業稅申報跟營所稅申報，是同一個時間嗎？

不是，這是另一個經常被搞混的地方。營業稅是雙月（或月）申報，一年申報多次；營利事業所得稅（營所稅）則是每年結算申報一次，申報期間通常落在隔年5月，兩者是完全不同的稅目、不同的申報週期，繳完營業稅不代表營所稅的申報義務就完成了。公司經營者需要同時掌握這兩套不同的申報節奏，建議把兩者的申報期限分開標記管理，避免因為搞混而誤判自己已經完成全部的稅務申報義務（申報義務跟登記義務也是分開的兩件事，逾期未辦理登記的罰則，可以參考營業登記罰則多少錢？按次處罰是什麼意思）。

沒有銷售額，這期還要申報嗎？

要，這是很多營業人容易誤解的地方。不論該期有沒有實際銷售額、有沒有應納稅額，一般營業人都必須依規定期限完成申報，不能因為這期沒開發票、沒有營收，就自行判斷不用申報。

以我實際協助客戶處理稅務相關事宜的經驗，不少剛開始經營、營業額還不穩定的新創業主，會誤以為某一期沒什麼營收就可以不用申報，這個認知落差往往要等到收到主管機關的滯報金通知，才第一次意識到申報義務其實跟營收多寡沒有關係。這種情況常見於淡旺季明顯的行業、或是剛開業還在等待第一筆訂單的新創公司，即使當期完全沒有銷售額，仍然要在期限內送出一份「零申報」的營業稅申報書，只是應納稅額顯示為零，而不是完全不用理會這件事。

逾期申報會怎樣？滯報金跟怠報金不一樣

如果錯過申報期限，會依逾期的天數，分別加徵不同金額的罰則：

即使該期沒有應納稅額，逾期申報仍然要加徵固定金額的滯報金（1,200元）或怠報金（3,000元），不會因為沒有稅額就完全免罰。這也再次呼應前面提到的重點：申報義務跟有沒有銷售額、有沒有稅額是分開的兩件事，逾期不申報，即使當期是零申報，一樣會被裁罰。

舉例來說，假設一家公司這一期應納稅額是10萬元，逾期申報8天（未滿30日），滯報金計算方式是每逾2日加徵1%，8天約等於加徵4%，也就是4,000元；如果同一家公司逾期申報35天（超過30日），則直接改為加徵30%的怠報金，也就是3萬元，會比原本按天數累計的滯報金高出許多，這也是為什麼一旦發現自己已經逾期，越早補申報，罰則負擔通常會越輕。

滯報金跟滯納金，是同一件事嗎？

不是同一件事，這是另一個容易被混淆的名詞。滯報金，針對的是「沒有按期申報」這件事，目的是促使納稅義務人依限履行申報義務；滯納金，則是針對「沒有按期繳納稅款」這件事，目的是促使納稅義務人準時繳稅。兩者性質不同、目的不同，如果一位營業人既逾期申報、又逾期繳稅，理論上可能同時被加徵滯報金（或怠報金）與滯納金，這兩筆金額不會互相抵銷或合併計算，是各自獨立的處分。

忘記申報，發現的當下該怎麼處理？

如果發現自己已經錯過申報期限，正確的做法是儘快補送申報，不要因為已經逾期就乾脆放著不管、拖得更久。前面提到滯報金跟怠報金的計算方式都跟逾期天數有關——逾期未滿30日是按天數累計加徵，超過30日則直接跳到固定比例的怠報金，這代表拖得越久、罰則負擔通常會越重，及早補申報永遠比繼續拖延來得划算。

補申報時，除了準備該期實際的銷售與進項憑證資料，也建議一併確認是否還有其他期別同時逾期未報——有些業主會因為錯過一次申報就連帶影響後續期別的處理節奏，建議發現問題後，一次把積欠的期別全部盤點清楚，逐一補齊，避免問題持續累積。如果對補申報的流程或應備文件不確定，也可以洽詢會計師或記帳士協助處理，尤其是逾期已經超過30日、面臨怠報金的情況，及早尋求專業協助能降低後續衍生問題的風險。

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林鼎鈞律師｜紅點商務中心創辦人・立勤國際法律事務所桃園所主持律師

現為立勤國際法律事務所主持律師暨桃園所所長，曾任國際青年商會中華民國總會第71屆總會長、桃園律師公會副秘書長；並創辦紅點商務中心與RED SPACE，整合法律、會計與創業輔導資源，長期協助新創與中小企業處理從公司治理、股權合約到商業糾紛等各類經營難題。

郭庭佑｜紅點商務中心執行長

現任紅點商務中心與RED SPACE執行長，實際負責兩地商務空間的日常營運、進駐企業服務與活動場地規劃。專精借址登記與辦公空間租賃規劃，並負責桃園三館（藝文館、點空間、經國館）的整體營運。