印花稅要貼哪些：合約、收據四種憑證的稅率、免貼情形與漏貼罰則

作者｜紅點商務中心　林鼎鈞律師・郭庭佑執行長

假設一家剛在桃園成立的室內設計公司，接到第一個裝修案。業主寄來一份合約，雙方各簽一份；開工前收了一筆訂金，會計開了一張收據；同一個月，公司自己也簽了辦公室租約，付了押金。

這三張紙，哪幾張要貼印花？貼多少？誰貼？

印花稅課的不是交易，是「紙」——在台灣書立的四種憑證，書立交付的那一刻就要貼足。合約、收據、租約各自屬於哪一類，決定了要不要貼、貼多少、由誰貼。

這篇照公司日常會碰到的文件，把稅率、繳法、免貼與罰則整理在一起。文中條文以 2026 年 10 月 16 日查閱全國法規資料庫的版本為準，金額與稅率都是條文或主管機關的說明，僅供參考。

印花稅是什麼：對四種憑證課稅，書立交付時就要繳

印花稅法第 1 條：在中華民國領域內書立的憑證，依這部法律納印花稅。第 8 條：憑證書立後交付或使用時，就要貼足印花稅票。

所以印花稅又叫憑證稅。它很像電影院的剪票：進場那一刻就剪，電影看不看完，票都不退。印花稅看的是「這張紙在什麼時候交到對方手上」，不是「這筆生意後來有沒有做完」。

常有人問：印花稅不是要廢了嗎？行政院在 108 年 9 月 12 日院會通過廢止案，函請立法院審議；當時的說明是，印花稅只占全國稅收實徵淨額約 0.5%，103 到 107 年度平均每年 112 億元。

但這個案子沒有完成立法。全國法規資料庫的沿革最後一筆是 91 年修正第 8 條，沒有廢止紀錄。印花稅法到今天仍然有效，「聽說要廢了」不是可以不貼的理由。

印花稅課哪四種憑證：銀錢收據、買賣動產、承攬與不動產契據

印花稅法第 5 條把課稅範圍限定在四種，不在這四種裡的就不用貼。

憑證	指什麼	稅率或稅額	誰貼
銀錢收據	收到錢所立的單據、簿、摺：收據、收款回執、解款條、取租簿等	按金額千分之四（押標金收據千分之一）	立據人（收錢、開收據的人）
買賣動產契據	買賣車輛、設備、商品原料等動產所立的契據	每件新臺幣 12 元	立約或立據人
承攬契據	一方替另一方完成一定工作：工程、印刷、代工	按金額千分之一	立約或立據人
典賣、讓受及分割不動產契據	設定典權，或買賣、交換、贈與、分割不動產，用來申請物權登記的契據	按金額千分之一	立約或立據人

稅率與納稅義務人照財政部稅務入口網〈印花稅的課徵〉整理。

判斷一張紙要不要貼，先問它是這四種的哪一種；四種都不是，就不在印花稅的範圍。例如不動產買賣雙方自己簽的私契，不是拿去辦物權登記用的，就不屬於第四種。

公司最常碰到的是前三種：開出去的收據、買設備的合約、接案或外包的合約。

印花稅率怎麼算：收據千分之四、合約千分之一、動產買賣每件 12 元

印花稅率寫在第 7 條。買賣動產那一項，條文寫「每件稅額四元」，那是以國幣計算（第 3 條），依政府規定的比價折算；稅務入口網寫的是每件新臺幣 12 元。

計算有三個細節：

• 逐件算，算到元為止，不足 1 元的部分免貼（第 9 條）。收據千分之四，金額未滿 250 元算出來不到 1 元，就不用貼。
• 除了不足 1 元免貼，沒有其他金額門檻，也沒有上限。一張 10 萬元的收據貼 400 元，100 萬元貼 4,000 元。
• 合約寫的是外幣，交付時按政府規定或認可的匯率換成新臺幣算（第 17 條）；沒寫金額的，照品名、數量與當時當地的時價算（第 18 條）。

實際算一筆：收現金 50 萬元開收據，50 萬乘千分之四，貼 2,000 元。簽一份 200 萬元的工程合約，乘千分之一是 2,000 元，雙方各自貼自己那一份。

千分之四跟千分之一差四倍，所以同樣 100 萬元，開收據要貼 4,000 元，簽承攬合約每份貼 1,000 元。

不想自己算，桃園市政府地方稅務局的印花稅試算選類目、輸入金額就會算出來，試算頁也提醒不足 1 元的部分捨去。

公司開收據的印花稅：收現金或匯款要貼，開發票、收支票免貼

收據這一類，負責貼的是開收據的那一方。公司付錢、拿別人的收據，通常不用替對方貼；公司收錢、自己開收據，才是立據人。

例外是付款簿：用付款簿付錢、由收款人在簿子上簽名蓋章代替收據的，第 20 條規定由付款人扣款代貼，施行細則第 13 條也把責任放在付款人身上。

收據要不要貼，看三件事。

第一，對方怎麼付。收現金、電匯、劃撥入帳所開的收據都屬銀錢收據，要貼千分之四（高雄市稅捐稽徵處稅務專欄）。對方用支票、本票、匯票付款，而且收據上寫明票據名稱與號碼，那張收據就免貼。這一條寫在稅務入口網〈印花稅之節稅方法〉；收據上沒寫票據名稱與號碼，就算收的是支票，仍然算銀錢收據。

第二，你是不是開發票的營業人。使用統一發票的公司開的統一發票，本身兼具收據性質，免貼。統一發票怎麼開、什麼時候開，開發票怎麼開那一篇有整理。

第三，這張紙有沒有寫交易內容。小規模營業人開的收據，寫了品名、數量、價款，具有營業發票性質，也免貼。小規模營業人的收據怎麼寫、怎麼報帳，免用統一發票收據那一篇有整理。

只寫「茲收到新臺幣若干元」的收據，例如收押金、收借款、收訂金，不屬於發票，要回到千分之四。

先收訂金、再收尾款的情況，第 20 條也有規定：先開的臨時收據或分次收款收據要先貼足；之後開正式收據或總收據時，把前面的收據收回貼在背面，金額相等就不用再貼，不相等就補差額。沒有把臨時收據收回貼背面，正式收據要照全部金額再貼一次。

桃園市政府地方稅務局 2026 年 9 月整理長照機構的收據規定時，也是同一個原則：收消費者自付額開收據要按千分之四繳，開統一發票就免。

承攬合約的印花稅：工程、設計、加工按金額千分之一

承攬，是一方替另一方完成一定的工作，例如承包工程、承印印刷品、代理加工。開頭那家室內設計公司接的裝修案，就是承攬契據。外包契約算承攬還是僱傭，承攬契約那一篇有完整說明。

承攬合約按金額千分之一，由簽約的雙方各自貼自己持有的那一份。實務上有三個地方容易漏：

• 金額還不確定：工程要完工才知道總價時，簽約交付時先用預估金額貼，完工後照實際金額補貼或申請退還溢貼（印花稅法施行細則第 9 條）。
• 追加金額：合約因事實變更修改後繼續使用，增加的部分要補貼（第 16 條）。合約到期後雙方約定繼續沿用，要另貼（第 15 條）。
• 不是每一份委託都是承攬：只處理居間介紹的委託契約不用貼；同一份契約如果還約定要完成市場調查、廣告企劃、現場銷售這些工作，就兼具承攬性質（稅務入口網〈印花稅問答實例〉第 12 題）。

看的是合約裡約定的工作內容，不是合約封面寫「委任」還是「承攬」。拿不準的合約，簽約前把條文拿給所在地地方稅稽徵機關看，比事後被認定省事。

一份合約有兩種性質：印花稅按較高的稅率算，報價單代替合約也算

第 13 條：同一份憑證有兩種以上性質，稅率不同時，按較高的稅率計算。

稅務入口網舉過一個例子：一份 500 萬元的電梯採購安裝合約，電梯 400 萬元、安裝 100 萬元，寫在同一份合約裡，屬於概括承攬，500 萬元全部按承攬千分之一，雙方各貼 5,000 元；買賣與安裝各自訂約，買賣那份是動產契據貼 12 元，安裝那份按千分之一貼 1,000 元。

新竹縣政府稅務局 115 年的說明用的是同一個邏輯：1,200 萬元的半導體設備採購安裝合約，機台 1,000 萬元、安裝測試 200 萬元，同一份合約兼具買賣與承攬，按總額千分之一繳 1 萬 2,000 元。

這兩個例子是用來說明稅率怎麼判，不是建議為了少貼印花去拆合約。合約怎麼訂，要看交易實際的內容與雙方的權利義務，不是看印花。

同一條第 3 項還有一句：拿非納稅憑證代替應納稅憑證使用，仍然要照它所屬的類目貼。施行細則第 11 條把它講成三種情形：改了名稱或形式、就其他憑證另外書立、在其他憑證上蓋章簽押或加註文字足以看出性質。問答實例第 7 題直接舉例：拿報價單、估價單或交貨單代替契約書使用，仍然要照它實際的性質貼印花。

合約印花稅一式兩份要貼兩份嗎：雙方各執一份就各貼各的

要。第 12 條：同一憑證備具兩份以上、由雙方各執一份的，每一份都要貼。

合約印花稅是「誰手上那一份誰負責」：甲公司貼甲那一份，乙公司貼乙那一份，不是誰幫誰貼。問答實例第 7 題講的也是這個：買賣、承攬契據的雙方都是立據人，各自就持有的那份貼。

那影本呢？正本已經貼了印花，內容完全相同的副本或抄本免貼（第 6 條第 5 款、施行細則第 7 條）。但副本如果被當成正本使用，例如雙方都在上面簽章、各拿一份當契約，就要照正本貼（第 12 條後段）。

判斷影本要不要貼，看它是「留存參考」還是「拿來當契約用」。

辦公室租約要不要貼印花稅：租約免貼，在租約上簽收押金與租金才要貼

租賃契約不在印花稅的課稅範圍，租約本身不用貼。稅務入口網〈免稅憑證〉把它列在「非屬印花稅課稅範圍」。

會出問題的是在租約上簽收錢。稅務入口網的例子：承租時付保證金 2 萬元，沒有另外開收據，而是在租約上簽章註明收訖，那份租約就具有代替銀錢收據的性質，要按千分之四貼 80 元；每月租金 1 萬元如果也是在租約上逐月簽收，每個月收款時再貼 40 元。

稅務入口網〈租房子〉講的是同一件事，並補一句：保證金與租金用支票付、在租約或收據上寫明票據名稱與號碼，就不用繳。

這筆印花由收錢的房東負責，因為房東是立據人。房東如果是開統一發票的公司，發票本身免貼；房東是個人、開手寫收據，那張收據就要貼。

承租的公司這一端，通常不用替房東貼，但要拿到正確的憑證報帳。押金、提前解約、回復原狀這些條款怎麼談，辦公室租約那一篇有整理。在桃園找辦公室或登記地址的話，紅點商務中心有月租辦公室與工商借址登記，簽約前可以先問清楚押金與租金是開發票還是收據。

印花稅怎麼繳：貼印花稅票、開繳款書、彙總繳納三種方法

方法	怎麼做	適合
貼印花稅票	郵局買稅票貼在憑證上，在稅票與紙面的騎縫處蓋章註銷	偶爾一兩件、金額小
開繳款書	帶憑證到地方稅稽徵機關開繳款書，或用網路申報帳號、自然人憑證、工商憑證上地方稅網路申報作業自己開，繳完把證明聯貼在憑證上	金額大、不想貼花銷花
彙總繳納	向所在地地方稅稽徵機關申請核准，每 2 個月一期，單月 15 日前自己算好稅額繳款，同期限內申報總繳申報表	收據很多的公司、補習班、診所

第 8 條原文是：稅額巨大不便貼稅票的，可以請稽徵機關開給繳款書；公私營事業的憑證，報經核准後可以彙總繳納。三種方法繳的是同一筆稅，差別只在方便，不會因為選哪一種而少繳。

貼稅票的註銷有規定：第 10 條要在每枚稅票與原件紙面的騎縫處蓋章，個人可以簽名或畫押。不可以用鉛筆，因為擦得掉。

印花稅票貼了、註銷了，就不能揭下來再用；揭下重用按稅票金額處 20 到 30 倍罰鍰。

繳款書可以用 paytax 網路繳稅，稅額 3 萬元以下也能在便利商店繳。

哪些文件免貼印花稅：薪資收據、統一發票、股票與公司內部單據

第 6 條列了 16 款免稅憑證，公司比較常碰到的是這幾種：

• 公司內部所用、不產生對外權利義務的單據，總公司與分公司之間互用的也算；轉投資的獨立公司不算分支機構（施行細則第 5 條）。
• 催索欠款或核對數目的帳單。
• 薪給、工資收據。
• 正本已貼印花、內容完全相同的副本或抄本。
• 車票、船票、機票。
• 領受退稅的收據。

兼具營業發票性質的收據也免貼：統一發票、小規模營業人寫了品名數量價款的收據、計程車收據、個人一時貿易資料申報表等。

另外有一些文件本來就不在課稅範圍：股票、公債這類有價證券，權狀、執照、證書，還有租賃契約，都不用貼印花。

「免稅」與「不在範圍」結果一樣是不用貼，但一張紙只要在上面簽收了錢，就可能變回銀錢收據。

漏貼印花稅的罰則：5 到 15 倍，被查之前自己補可以免罰

違章	條文	罰鍰
不貼或貼不足	第 23 條第 1 項	漏貼稅額 5～15 倍
未註銷或註銷不合規定	第 24 條第 1 項	稅票金額 5～10 倍
揭下重用	第 24 條第 2 項	稅票金額 20～30 倍
憑證沒有保存到權利義務消滅後 2 年	第 23 條第 3 項、第 4 條	1,000 元以下

處罰之後，漏的稅照樣要補貼（第 29 條）。

稅務入口網列過幾個被罰的樣子：牙醫診所開 6 萬 5,000 元自費收據沒貼，漏 260 元；科技公司 100 萬元的設備採購含安裝訂單只貼 12 元，漏 988 元；工程公司在合約空白處寫了追加款 65 萬元，沒補貼 650 元。這三個都是前面講過的情況。

金額小的有減免：稅務違章案件減免處罰標準第 17 條，每件憑證未註銷的稅票在 1,000 元以下、註銷不合規定在 3,000 元以下免罰；第 23 條，應處罰鍰 300 元以下免罰。但一年內相同違章三次以上、故意違反，或用詐術逃漏的，不適用減免（第 24 條）。

依稅捐稽徵法第 48 條之 1：還沒被檢舉、還沒被稅捐機關調查之前，自己補報補繳並加計利息，漏貼的罰鍰一律免除。

地方稅稽徵機關每年都會挑業別做印花稅檢查。新竹縣政府稅務局 115 年的檢查，查的是 111 年到 114 年開立的憑證，並提醒可以申請開立印花稅繳款書補繳。

合約作廢、溢貼、國外簽約與母子公司：印花稅常見的四種情況

合約作廢不退。合約一經書立交付，就算後來沒履行、作廢或終止，已貼的也不能申請退稅（問答實例第 8 題）。就像開頭講的剪票，票剪了就不退。

溢貼可以退。因為適用法令、認定事實、計算錯誤等原因多繳了，可以從繳納日起 10 年內提出證明申請退還（同一題）。已經貼上去、註銷過的稅票不能自己揭下來改貼別份合約，多貼的要走退稅。

跟國外公司簽約、刻意到國外簽，也可能要貼。印花稅看的是在中華民國境內書立。臺北市稅捐稽徵處 2026 年 9 月說明過一個案例：雙方都是國內廠商的營建工程承攬契約，刻意安排到境外簽，還附上機票、護照主張不在境內書立；稽徵機關會綜合契約內容、簽約目的、履約地點與標的是否都在國內來判斷，並不是所有在境外簽的契約都免印花稅。合約金額寫外幣的，照第 17 條換成新臺幣算。

母公司跟子公司簽約也要貼。免貼的內部單據只限同一家公司內部、總公司與分公司之間；施行細則第 5 條寫明，轉投資的獨立公司不算分支機構。子公司是另一個法人，母子公司之間簽的應稅憑證，照一般規定貼。

日本與香港的印花稅：同樣叫印花，課的東西不一樣

日本的印紙税對承攬合約（請負に関する契約書）採分級定額：契約金額 1 萬円以上 100 萬円以下 200 円，最高一級是超過 50 億円 60 萬円（日本國稅廳〈印紙税額の一覧表〉，令和 8 年 4 月 1 日現在法令）。台灣承攬契據按金額千分之一、沒有上限，金額越大的合約，台灣的印花稅跟日本差得越多。

香港則是租約要繳印花稅。香港稅務局說明，租約要在簽立後 30 天內加蓋印花，沒有加蓋印花的租約不能在民事訴訟中被法庭收為證據。台灣剛好相反，租約本身不課，簽收錢才課。

這兩個只是制度對照，不代表台灣的規定；在台灣，印花稅照台灣的印花稅法與財政部說明辦。

公司簽約與收款前的印花稅檢查順序

1. 這張紙是四類的哪一種？看內容，不看名稱。
2. 它是什麼時候書立交付的？那一刻就要貼足。
3. 稅額多少？逐件、算到元，不足 1 元免。
4. 誰負責？收據看開收據的人，合約各管手上那一份。
5. 有沒有免貼的理由？開發票、收支票並寫明號碼、內部單據、薪資收據。
6. 用哪一種方法繳？件數多就申請彙總繳納。
7. 合約金額有沒有改、舊合約有沒有繼續用？有，就補貼或另貼。
8. 憑證保存到權利義務消滅後 2 年。

八步裡最容易忘的是第 7 步：合約改了金額、舊合約繼續沿用，都要回頭補貼或另貼。

把第 1 步問對，後面七步就不會錯；印花稅最常出包的，都是把一張收據或報價單當成「不是合約」。

常見問題