作者｜紅點商務中心 林鼎鈞律師・郭庭佑執行長
從國外買東西進台灣賣，最常聽到的一句話是「兩千塊以下免稅啦」。
這句話對偶爾買一次的個人是真的，對固定進貨的賣家是假的。因為那條免稅規定附帶一個很少被提起的條件：半年之內用超過 6 次，就不再適用。
這篇把進口營業稅怎麼算、免稅到底怎麼回事、以及那個次數限制講清楚。
先搞懂它是誰在收：海關代徵
進口貨物要繳的營業稅，不是你自己去國稅局報，而是由海關代徵。
也就是說，貨物進來的時候，關稅、貨物稅、營業稅會在通關那個環節一起結掉。這跟你平常做生意那個「雙月申報營業稅」是兩回事——那是你賣東西時的營業稅，這是你進貨時在海關繳的。
制度上，進口貨物營業稅的徵收及行政救濟程序，準用關稅法及海關緝私條例的規定。所以如果對核定有意見，走的是關務的救濟程序，不是稅捐稽徵的那一套。
怎麼算：稅是疊在稅上面的
這是最多人算錯的地方。很多人以為就是「商品價格 × 5%」。
實際的公式是：
營業稅 ＝（完稅價格 ＋ 進口稅 ＋ 貨物稅或菸酒稅 ＋ 菸品健康福利捐）× 營業稅率 5%
看括號裡面——它不只有完稅價格，還把進口稅和貨物稅一起加進去了。
換句話說，營業稅是疊在其他稅上面課的。你先繳的關稅，會變成計算營業稅的基數的一部分。
完整的計算順序是這樣：
| 順序 | 算什麼 | 公式 |
|---|---|---|
| 1 | 完稅價格 | FOB ＋ 運費 ＋ 保險費 |
| 2 | 進口稅（關稅） | 完稅價格 × 關稅稅率 |
| 3 | 貨物稅（如適用） | （完稅價格 ＋ 進口稅）× 貨物稅率 |
| 4 | 營業稅 | （完稅價格 ＋ 進口稅 ＋ 貨物稅…）× 5% |
⚠️ 注意
這個順序不能跳著算。第 3 步的貨物稅本身就已經是疊在關稅上的，第 4 步的營業稅又再疊一次。所以一件課貨物稅的商品，實際的稅負會比「商品價格 × (關稅率＋5%)」高不少。估成本時如果只算平面的加總，會低估。
完稅價格不只是商品的價錢
第二個常見的誤會在「完稅價格」這四個字。
完稅價格（DPV）＝ 離岸價格（FOB）＋ 運費（F）＋ 保險費（I）
也就是說，運費和保險費是要算進課稅基數的。
這在實務上的影響不小：同樣一批一萬元的貨，空運運費三千跟海運運費八百，課稅的基數就差了兩千多，而且後面每一層稅都跟著放大。
💡 小提醒
所以在比較「空運貴多少」的時候，不能只比運費本身的差額——運費會進入完稅價格，再往上推關稅、貨物稅、營業稅。實際的差距會比運費表上看到的大。
「2,000 元以下免稅」是快遞貨物的規定，不是通則
這是整篇最重要的釐清。
關務署在說明「海關如何課徵進口貨物營業稅」時，列出的免稅情形是依貨物類別與進口情形判定——例如國際運輸用的船舶航空器、遠洋漁船、肥料、貴金屬製品，以及關稅法第 49 條、第 51 至 54 條規定的免稅案件、本國古物等。那裡面沒有金額門檻。
那大家常講的「兩千塊以下免稅」是哪來的？
它是快遞貨物的低價免稅規定：
同批進口貨物完稅價格在新臺幣 2,000 元以下者，免徵關稅與海關代徵之營業稅及貨物稅。
⚠️ 注意
兩套規則不要混用。走快遞管道的小額貨物有金額門檻；一般進口的免稅則是看貨物屬於哪一類、是不是符合關稅法規定的免稅情形。把快遞的門檻套用到一般進口，或反過來以為「沒有金額門檻所以一定要課稅」，都會判斷錯誤。
快遞貨物分四類，決定你要怎麼申報
既然講到快遞，順便把分類講完，因為它決定你要用哪一種申報方式。
進口快遞貨物分成四類：
| 類別 | 是什麼 | 完稅價格 | 申報方式 |
|---|---|---|---|
| X1 | 進口快遞文件 | — | 得採簡易申報 |
| X2 | 低價免稅快遞貨物 | 2,000 元以下 | 得採簡易申報 |
| X3 | 低價應稅快遞貨物 | 2,001 ～ 50,000 元 | 得採簡易申報 |
| X4 | 高價進口快遞貨物 | 超過 50,000 元 | 須採一般正式報單申報 |
前三類可以走簡易申報，X4 就要走正式報單。這對時間與作業成本有實際影響——正式報單的文件與程序都比簡易申報重。
💡 小提醒
另外要注意，不符合「空運快遞貨物通關辦法」規定、或涉及輸入規定的貨品，不得以簡易申報單申報。所以不是「金額在範圍內就一定能走簡易」，貨品本身的性質也是條件。
免稅的三個例外，第三個最容易中
X2 那個 2,000 元免稅，有三種情況不適用：
- ⛔ 菸酒
- ⛔ 實施關稅配額之農產品
- ⛔ 經認定次數頻繁者
前兩個很明確，多數人不會踩到。第三個才是做生意的人真正會遇到的。
「次數頻繁」有具體的定義：
同一納稅義務人於半年度內，進口貨物適用該免稅規定放行逾 6 次者。
還有兩個細節：
- 認定的時點，以報單所載進口日期為準
- 每年 1 月 1 日及 7 月 1 日重行計算
⚠️ 注意
把這幾條合起來看，實際的意思是：上半年前 6 次可以免稅，第 7 次開始就要課；到 7 月 1 日歸零重來，下半年再給 6 次。 對一年只買幾次的個人，這個限制幾乎碰不到；但對每個月都要補貨的賣家，第二、三個月就會用完。而且這個計數是自動在跑的，不會有人提醒你「你已經用掉 5 次了」。
想靠拆單壓在 2,000 元以下？會撞到同一條
既然 2,000 元以下免稅，那把一批貨拆成好幾筆小額寄，是不是就能一直免稅？
這個想法會直接撞上「次數頻繁」那一條。
因為拆單的結果就是進口次數變多，而免稅適用的次數在半年內被限制在 6 次。拆得越細，越快用完額度，後面的每一筆都要正常課稅。
換句話說，那條次數限制存在的目的，本來就是在處理這種情形。與其花力氣拆單，不如一開始就把稅金算進成本，該走 X3 就走 X3。
💡 小提醒
如果你是有營業登記的營業人，進口時繳的營業稅在稅務上的處理，跟個人消費者是不同的——進項稅額能不能扣抵、要用什麼憑證，會影響實際的稅負。這一塊建議直接跟記帳士或國稅局確認，站上另一篇加值型營業稅怎麼算有把進項扣抵的基本邏輯說明清楚。
一般進口的免稅是看貨物類別
最後補完另一半。如果你不是走快遞，而是一般的進口報關，免稅要看的是貨物本身屬不屬於免稅類別。
依關務署的說明，免徵營業稅的情形包括國際運輸用的船舶、航空器、遠洋漁船、肥料及貴金屬製品等特定貨物，以及依關稅法第 49 條規定的特定免稅貨物、本國古物、依關稅法第 51 至 54 條規定的免稅案件（例如外銷品退貨復運進口等）。
這一套跟金額無關，只跟「這是什麼貨、為什麼進來」有關。
如果你的進口品項比較特殊，值得先去關務署查清楚它落在哪一類——因為這決定的不是省多少錢，而是整批貨要不要繳這筆稅。
做跨境電商或進出口貿易的公司，公司登記與登記地址通常也要一起安排。人在桃園一帶、正在處理公司設立與地址的安排，紅點商務中心可以協助評估。
FAQ 常見問題
進口營業稅怎麼算
公式是營業稅 =（完稅價格 ＋ 進口稅 ＋ 貨物稅或菸酒稅 ＋ 菸品健康福利捐）× 5%。要注意它不是只對商品價格課 5%，而是疊在關稅與貨物稅之上計算。完整順序是：先算完稅價格 → 再算進口稅 → 再算貨物稅（如適用）→ 最後才算營業稅。
完稅價格是什麼，只算商品價格嗎
不只。完稅價格（DPV）＝ 離岸價格（FOB）＋ 運費（F）＋ 保險費（I），運費與保險費都要算進去。所以同一批貨用空運或海運，完稅價格會不同，而且後面每一層稅都跟著放大——比較運送方式的成本時要把這個效果算進來。
2,000 元以下真的免稅嗎
要看管道。那是快遞貨物的低價免稅規定：同批進口貨物完稅價格在 2,000 元以下者，免徵關稅與海關代徵之營業稅及貨物稅。但一般進口沒有金額門檻，免稅是依貨物類別與進口情形判定（關務署列有船舶航空器、肥料、貴金屬製品及關稅法第 49、51-54 條等情形）。兩套規則不要混用。
低價免稅有次數限制嗎
有，而且這是最多人不知道的。菸酒、實施關稅配額之農產品、以及「經認定次數頻繁者」不適用免稅。次數頻繁的定義是：同一納稅義務人於半年度內進口貨物適用該免稅規定放行逾 6 次；認定時點以報單所載進口日期為準，每年 1 月 1 日及 7 月 1 日重行計算。實務上就是上半年前 6 次免稅、第 7 次開始課，7 月 1 日歸零重來。
把貨拆成小單寄可以一直免稅嗎
不行，拆單會直接撞上「次數頻繁」那條。因為拆單的結果就是進口次數增加，而半年內適用免稅的次數上限是 6 次，拆得越細越快用完，之後每一筆都要正常課稅。與其拆單，不如把稅金算進成本規劃。
快遞貨物的分類是怎麼分的
依完稅價格分四類：X1 進口快遞文件、X2 低價免稅快遞貨物（2,000 元以下）、X3 低價應稅快遞貨物（2,001～50,000 元）、X4 高價進口快遞貨物（超過 50,000 元）。前三類得採簡易申報，X4 須採一般正式報單申報。另外，不符合「空運快遞貨物通關辦法」規定或涉及輸入規定的貨品，不得以簡易申報單申報。
參考資料
- 財政部關務署 —〈海關如何課徵進口貨物營業稅？〉 https://web.customs.gov.tw/singlehtml/1207?cntId=cus1_93284_1207
- 財政部關務署 —〈進口貨物應繳之稅費有那些？〉 https://web.customs.gov.tw/singlehtml/1207?cntId=cus1_93288_1207
- 財政部關務署 —〈快遞貨物〉 https://web.customs.gov.tw/singlehtml/1207?cntId=cus1_93437_1207
- 財政部關務署 —〈免稅業務〉 https://web.customs.gov.tw/singlehtml/1207?cntId=cus1_93405_1207
- 財政部關務署臺北關 —〈進口快遞貨物簡易申報應注意及配合事項〉 https://web.customs.gov.tw/taipei/singlehtml/2249?cntId=cus2_2249_2249_682
- 財政部稅務入口網 —〈網路購買國外貨物應注意事項〉 https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/network-transaction-taxtation-area/consumer/oversea-online-shopping-notice
- 財政部稅務入口網 —〈網路交易應注意事項（進口）〉 https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/network-transaction-taxtation-area/seller/import-notice
- 財政部主管法規共用系統 —《海關代徵營業稅稽徵作業手冊》 https://law-out.mof.gov.tw/LawContent.aspx?id=FL006098
- 財政部主管法規共用系統 —《關稅法》 https://law-out.mof.gov.tw/LawContent.aspx?id=FL006258
ℹ️ 關於本文
本文引用的稅率、計算公式、金額門檻與次數限制以查閱當日（2026 年 9 月 13 日）的公開版本為準，關稅稅率因貨品稅則而異，低價免稅門檻、快遞貨物分類級距與相關辦法可能修訂，實際請以財政部關務署與財政部稅務入口網的最新公告為準。文中的計算順序說明為一般性經驗說明，個別貨物的實際稅負取決於稅則分類、是否課徵貨物稅或菸酒稅、以及是否適用特別免稅規定，不構成個案的稅費試算或稅務建議；涉及具體報關與稅費規劃時，建議洽詢報關業者、記帳士或所在地海關確認。
林鼎鈞律師｜紅點商務中心創辦人・立勤國際法律事務所桃園所主持律師
現為立勤國際法律事務所主持律師暨桃園所所長，曾任國際青年商會中華民國總會第71屆總會長、桃園律師公會副秘書長；並創辦紅點商務中心與RED SPACE，整合法律、會計與創業輔導資源，長期協助新創與中小企業處理從公司治理、股權合約到商業糾紛等各類經營難題。
郭庭佑｜紅點商務中心執行長
現任紅點商務中心與RED SPACE執行長，實際負責兩地商務空間的日常營運、進駐企業服務與活動場地規劃。專精借址登記與辦公空間租賃規劃，並負責桃園三館（藝文館、點空間、經國館）的整體營運。
