存出保證金怎麼記：辦公室押金付款、退回、抵租、被扣的分錄

作者｜紅點商務中心　林鼎鈞律師・郭庭佑執行長

一家三個人的室內設計公司，2026 年 1 月在桃園租了一間小辦公室。月租 3 萬元，押金兩個月、6 萬元，租期兩年。簽約那天，公司帳戶一次轉出 9 萬元。

幫忙記帳的行政問了一句：「這 9 萬都記租金嗎？」

不行。9 萬裡面只有 3 萬是這個月的租金，另外 6 萬是押金，要記成「存出保證金」，是公司的資產，不是費用。

這篇就用這家設計公司的兩年租約當例子，從付押金、租期中、年底編表，一路講到退租那天的三種結局：全額退回、抵最後幾期租金、被扣款。每一種記在哪裡、要留什麼單據，照著做，年底就不會對不起來。

存出保證金是什麼：公司付出去、約定日後要退回的押金，帳上是資產

存出保證金，是公司為了租約或其他契約，先交給對方、約定日後要退回來的一筆擔保款。問「押金的會計科目是什麼」，承租的公司這一端答案就是它。辦公室押金是最常見的一種，水電、電信押金、投標時的押標金也是同一類。

「存出」是從付錢的人角度說的：錢存在別人那裡。它很像去游泳池租置物櫃先押的那 20 元，鑰匙還回去就拿回來；這 20 元沒有花掉，只是暫時放在櫃台。

承租的公司付出去的押金，在自己帳上是一筆「之後拿得回來的錢」，所以是資產。會計上叫它資產，不是因為它會增值，而是因為公司對這筆錢有拿回來的權利。

不過這個權利是有條件的。押金擔保的是租金和租約上的各種責任，所以退租時房東會先看有沒有欠租、房子有沒有照約定回復原狀，結清之後才退。退租那天的帳之所以有好幾種結局，就是因為押金要先替租約上的欠款與責任結清。

押金不能列費用：付押金那天損益表不動，錢只是換地方放

很多剛開公司的人，會把押金跟租金一起記成租金費用，覺得反正都是付給房東。

但費用是「用掉了」，押金沒有用掉。付押金那一天，公司的銀行存款少了 6 萬，存出保證金多了 6 萬，總資產一塊錢都沒變，損益表也不動。

稅法也是同一個邏輯。營利事業所得稅查核準則第 72 條第 1 款規定，租金支出要依約定的支付方法與數額列報，超出約定的部分不認。押金不是約定的租金，付的時候不能拿來當租金費用報。

押金只有在「被拿去抵租金」「被扣修繕費」「被沒收當違約金」那一刻，才會依原因轉成費用或損失。在那之前，它一直是資產，年年出現在資產負債表上，不會出現在損益表上。

把押金誤記成租金，最直接的後果是當年費用被高估。以設計公司來說，簽約那年多記了 6 萬租金，帳上的利潤就少了 6 萬；兩年後押金退回來，又不知道該沖哪一筆，只好記成收入。一來一回，兩年的帳都不對。

存出保證金、存入保證金、預付租金差在哪：同一筆錢在兩邊帳上相反

這三個名詞最常被搞混，放在一張表裡看：

	存出保證金	存入保證金	預付租金
誰的帳	付押金的承租方	收押金的房東	先付租金的承租方
性質	資產：之後拿得回來	負債：之後要還給人	資產：已經付了、還沒用掉的租金
什麼時候變成費用	被抵租、被扣款時	房東這一端不會變費用；沒收時變成房東的收入	每過一個月，轉一個月的租金費用
退租時	拿回現金就沖掉	還出現金就沖掉	租期結束時通常已經轉完

存入保證金是房東那一端的科目。房東收了押金，等於欠承租方一筆錢；商業會計法第 28 條之 1 對負債的定義，是因過去事項產生、預期清償時會讓資源流出的現時義務，押金正好是這種「日後要還」的義務。同一筆押金，在承租方帳上是資產，在房東帳上是負債，金額一樣、方向相反。

房東收押金，還有自己的稅要處理：所得稅法第 14 條第 1 項第 5 類第 3 款規定，財產出租收有押金的，要按當地銀行業通行的一年期存款利率計算租賃收入；房東是公司行號的話，營業稅法施行細則第 24 條也要求按月替押金計算銷售額。那是房東的稅，承租的公司不用替房東算，交押金那一筆也不用扣繳。

押金還是預付租金：看合約怎麼約定，不看單據上的名稱

同樣是簽約時多付兩個月，有的合約寫「押金，期滿無息返還」，有的寫「押金，於租期最後兩個月抵充租金」。

前一種是押金，後一種實質上是先付的租金。判斷這筆錢是不是存出保證金，看合約約定它最後會「退回來」還是「抵掉」，不看收據上寫的是押金還是保證金。

國外的稅務機關也是看實質。美國國稅局（IRS）的租賃收入說明寫得很直接：可能要退還給房客的保證金，不算房東收入；但約定拿來當最後一個月租金的押金，就是預收租金，房東收到時就要算收入，不是等到抵租那個月才算。這是美國的稅務規則，台灣不能直接照用，但「名稱叫押金、實質是租金，就照租金處理」這個判斷方向是相通的。

台灣的對應規定是查核準則第 72 條第 6 款：預付租金，以有效期間還沒經過的部分列為遞延費用，每過一期轉一期費用。

所以合約如果約定押金抵最後兩個月租金，這 6 萬從簽約那天起就比較像預付租金，到最後兩個月才轉成費用。實務上記成存出保證金也看得到，但退租時一定要記得轉成租金支出，不要把它當成「退回來的錢」沖掉。

還有一種約定是「退租時扣除一個月押金作為清潔費」，不論屋況都扣。那一筆，簽約那天就知道拿不回來。

日本的做法可以參考：日本國稅廳規定，公司為了租建物而付、支出效果在一年以上的權利金這類費用，列為「繰延資產」，在一定期間內分年攤銷，不在付款當年一次列費用。那是日本的稅法，台灣沒有一模一樣的規定；至少在押金明細上註明這一筆退租時會被扣，年底對帳時才不會以為整筆都拿得回來，要不要一開始就分開記、怎麼攤，請記帳的人依合約判斷。

付押金那一天怎麼記：存出保證金分錄與要留的單據

回到設計公司。簽約當天轉出 9 萬元，要拆成兩筆：

• 押金 6 萬：借記「存出保證金」6 萬，貸記「銀行存款」6 萬
• 1 月租金 3 萬：借記「租金支出」3 萬，貸記「銀行存款」3 萬

同一天付的錢，押金和租金要分成兩筆記，不能合成一筆租金。銀行對帳單上只看得到一筆 9 萬，所以入帳時要拿租約把它拆開。

商業會計法第 14 條：會計事項之發生，均應取得、給予或自行編製足以證明之會計憑證。付押金要留的是三樣東西：

• 租約：寫明押金金額、退還條件，以及有沒有約定抵租或固定扣款
• 房東簽收的收據，或在租約上簽收押金的紀錄
• 匯款單或轉帳紀錄

押金退還的條件寫在租約裡，所以租約本身就是這筆資產的證明，要跟會計憑證放在一起保存。

房東在租約上簽收押金的話，那份租約有代替收據的性質，要按銀錢收據貼印花稅，由收錢的房東貼，承租方不用貼。租約上簽收押金要不要貼印花、貼多少、由誰貼，印花稅要貼哪些那一篇有算例。

押金要押幾個月、什麼情況會被扣、多久要退，這些條款怎麼談，辦公室租約那一篇有逐條整理。

租期中的押金：房東按月設算押金時，承租方的租金支出與利息收入

租期中，押金就掛在帳上不動，每個月的租金照常記租金支出。

只有一種情況要多想一步：房東是公司行號，而且有替這筆押金按月或按年計算銷售額。營業稅法施行細則第 24 條規定，營業人出租財產收取的押金，要以當年 1 月 1 日郵政定期儲金一年期固定利率，換算成每月的銷售額。

這時候，查核準則第 72 條第 8 款給了兩邊一種對應的記法：房東替押金計算銷售額時，房東可以用租金收入與利息支出列帳，承租方可以用租金支出與利息收入列帳。

承租方這樣記，一邊是租金支出、一邊是同額的利息收入，損益一加一減是零。可以把它想成：房東拿你的押金去用，等於多賺了一點利息；稅法把這段關係拆成「你多付了一點租金、同時收了一點利息」，兩邊互相抵銷。

房東有沒有替押金設算，可以直接問房東，或看他開給你的單據。房東沒有設算的，承租方不用自己算，也不用自己補這兩筆。

存出保證金列流動還是非流動資產：一年內確定要退回的才轉流動

年底編資產負債表時，存出保證金要放在流動資產還是非流動資產？

商業會計處理準則第 15 條：預期在資產負債表日後 12 個月內實現的資產，屬於流動資產。第 23 條：其他非流動資產，指不能歸屬於前面幾類的非流動資產，長期租約的押金通常落在這裡。

判斷看的是「什麼時候拿得回來」：一年內確定會退回的轉列流動，其餘留在其他非流動資產。

設計公司的租約到 2027 年 12 月底：

結帳日	押金預計什麼時候退	放哪裡
2026 年 12 月 31 日	2027 年底退租後，超過 12 個月	其他非流動資產
2027 年 12 月 31 日	退租點交後近期內，12 個月內	轉列流動資產

如果合約約定押金抵最後兩個月租金，那兩個月的部分在租期最後兩個月就會用掉，更應該依實際用途分開看。小公司報表單純時，記帳的人也可能把整筆押金一直放在同一個科目；不管放在哪一欄，年底都要知道這筆錢什麼時候回得來。

退租押金全額退回：一筆分錄沖掉，退回的錢不是收入

2027 年 12 月底退租，房東點交後全額退回 6 萬元：借記「銀行存款」6 萬，貸記「存出保證金」6 萬。

押金退回來不是收入，也不是賺錢，只是把當初放在房東那裡的錢拿回來，帳上的存出保證金歸零。

如果把退回的押金記成「其他收入」，等於同一筆錢多報了一次收入：那 6 萬當初付出去的時候沒有列費用，拿回來也不該算收入，兩邊是一進一出。

房東退款時常是直接匯款、不另外開單據。公司這一端拿匯款紀錄配上原來的租約與押金收據，就能說明這筆錢從哪裡來、為什麼回來。

押金抵最後幾期租金：抵掉的部分轉成租金支出，個人房東要看扣繳

退租前，房東說：「最後兩個月不用付了，直接用押金抵。」

這時候 6 萬元不會回到公司帳戶，而是變成最後兩個月的租金。分錄是借記「租金支出」、貸記「存出保證金」，每個月 3 萬，記在各自的月份。

押金抵租，抵掉的那一部分就是付租金，照樣要用租金的規則處理，包括房東是個人時的扣繳。公司付租金給個人房東，每次給付達到門檻就要先扣 10%；抵租的那兩個月一樣算給付。扣繳的錢要從哪裡來（房東少抵一點，還是公司另外補給國庫），最好在講好抵租的時候一起說清楚。抵租那一筆要不要扣、扣多少、什麼時候繳，租金扣繳那一篇有完整流程。

抵租還有一個常被忽略的地方：抵掉的那兩個月，同樣要有租金的憑證。查核準則第 72 條第 10 款寫明，租金支出的合法憑證是統一發票、收據或簽收的簿摺；房東沒有另外開單據的，請他在結算單上寫明「以押金抵付某月、某月租金」。

退租押金被扣款：欠租、回復原狀、違約金要分開記

退租時押金被扣，是最容易記錯的情況。很多人一律記「其他損失」，但扣的原因不同，記的地方也不同。

被扣的原因	記到哪裡	要留什麼
欠租、未付水電管理費	租金支出、水電費等原本的費用	房東列明扣款月份的結算單
回復原狀、清潔、修繕	修繕費（或公司慣用的對應費用科目）	房東的扣款明細，最好附工班估價或單據
提前解約的違約金	其他損失（違約金）	解約協議、房東開的收據

假設設計公司提前一年解約，房東依合約扣了 1 個月押金 3 萬元當違約金，又扣了 8,000 元油漆費，退回 22,000 元。分錄會是：借記「銀行存款」22,000、「其他損失—違約金」30,000、「修繕費」8,000，貸記「存出保證金」60,000。

押金被扣的那一刻，才從資產變成費用；扣的原因決定記到哪個科目。營利事業所得稅查核準則第 67 條規定，費用及損失沒有取得原始憑證，或憑證記載事項不符，不予認定。房東只是口頭說「扣掉了」，公司就很難把那筆費用或損失報進去。

扣款有沒有道理，法院也是從押金的用途來看。法律百科整理的最高法院判決指出，押租金是為了擔保承租人履行租賃上的債務，要等租賃關係終了、租賃物返還、承租人沒有債務不履行，才能請求返還。換句話說，房東能扣的，是租約上真的存在的欠款與責任，不是想扣多少就扣多少。

房東那一端，押金被沒收之後性質也跟著變。據工商時報 2026 年 1 月的報導，臺北國稅局提醒個人房東：房客提前退租、房東以押金扣抵違約金，那筆錢屬於其他所得，要併入當年度申報。兩邊放在一起看就很清楚：押金沒被動用時，在承租方是資產、在房東是負債；一旦被拿去抵違約金，承租方這一端變成損失，房東那一端變成所得。

搬辦公室時新舊兩筆押金：新的先付、舊的晚退，帳上會同時掛兩筆

公司長大、換到大一點的辦公室時，常見的時間差是：新辦公室的押金先付了，舊辦公室的押金要等點交、結算後才退。

這段期間，帳上會同時掛著兩筆存出保證金。搬遷那一年現金會比平常緊，因為一筆押金還沒回來、另一筆已經押出去。

算一筆帳：假設設計公司搬到月租 5 萬的新辦公室，押金兩個月 10 萬元，比舊押金早一個月付；舊辦公室的 6 萬要點交後才退。中間那段時間，公司有 16 萬元押在兩個房東那裡，還要再加上新舊兩邊重疊的那一個月租金。搬遷前先把這段現金缺口算進去，比搬完才發現週轉不靈好。

舊押金退回時沖舊的那一筆，新押金照前面「付押金那一天」記。兩筆最好在明細上分開，寫清楚是哪個地址、哪份租約、預計什麼時候退。

公司地址變了，登記也要跟著改。遷址要辦哪些登記、稅籍怎麼變更，公司地址變更那一篇有整理。

存出保證金分錄總表：簽約、租期中、退租六種情況一次對照

把前面的分錄放在一起，記帳時對著表找：

情況	借記	貸記	損益受不受影響
簽約付押金	存出保證金	銀行存款	不受影響
租期中，房東有替押金設算銷售額	租金支出	利息收入	同額對列，淨額為零
退租，押金全額退回	銀行存款	存出保證金	不受影響
押金抵最後幾期租金	租金支出	存出保證金	抵掉的月份認列租金
押金被扣（欠租、修繕、違約金）	銀行存款（退回的部分）＋對應的費用或損失	存出保證金（原付金額）	被扣的部分認列費用或損失
搬辦公室，舊押金退回、新押金付出	銀行存款／存出保證金（新）	存出保證金（舊）／銀行存款	不受影響

整張表只有「抵租」和「被扣」兩種情況會進損益表，其餘都只是錢在資產裡換位置。如果你的帳上押金一進一出就影響了利潤，多半是哪一筆記錯了科目，先回頭查是不是把押金記成了租金或收入。

年底對帳：存出保證金明細逐筆對回租約，退租了還掛著的要沖掉

存出保證金是帳上最容易被忘記的科目。它不像租金每個月都會出現，付了之後可能兩三年都沒人看它一眼。

常見的情況是：辦公室早就退了，押金也拿回來或被扣掉了，帳上那筆存出保證金卻還掛著。

會計師查核財報時也會看這一塊。會計師查核簽證財務報表規則第 21 條在其他非流動資產的查核程序裡，列了要查明存出保證金的性質及其合理性與必要性；同一條也要求對歷久未清的款項，查明有沒有沖銷。一筆掛了好幾年、對不到任何租約的押金，就是會被問的那一種。

年底對帳的做法很簡單：把存出保證金明細拿出來，一筆一筆對回現在還有效的租約。

對不到租約的那一筆，先查它後來是退回、抵租還是被扣，再照實際結果補一筆沖銷分錄。找不到單據的，向房東要一份結算紀錄；房東也找不到的，請記帳的人或會計師判斷怎麼處理，不要讓它一直掛在帳上。

如果你正在找桃園的辦公室或登記地址，紅點商務中心提供月租辦公室與工商借址登記，也能對接會計記帳資源；簽約前先把押金怎麼收、退租怎麼結算問清楚，記帳時就少一道猜測。

常見問題