勞務報酬單怎麼開：9A、9B、兼職代號怎麼選，扣繳與補充保費門檻

作者｜紅點商務中心　林鼎鈞律師・郭庭佑執行長

公司剛開始運作，付錢給「人」的機會比想像中多：請設計師做一套名片、找攝影師拍產品、邀講師來內訓、找學生幫忙兩天活動。這些人多半沒有公司，開不出發票，行政就拿出一張「勞務報酬單」請對方簽名。

這張單子看起來只是收據，其實決定了三件事：這筆錢要不要先扣稅、要不要扣二代健保補充保費、明年一月怎麼向國稅局申報。

這篇站在付錢的公司這一端，從「該不該開」一路講到「扣多少、什麼時候繳、單子上的個資怎麼保管」。文中的扣繳率與門檻，以 2026 年 10 月 15 日查閱的財政部、健保署與全國法規資料庫版本為準。

勞務報酬單是什麼：公司付錢給個人時的收據，法規只管三件事

勞務報酬單是實務上的叫法，法規沒有規定固定格式。營利事業所得稅查核準則第 85 條談勞務費時只要求兩件事：給付時要依法扣繳所得稅；原始憑證是收據或簽收的簿摺，直接匯到對方帳戶的，要有寫明對方姓名、金額與「支付勞務費」字樣的匯款回條。

所以勞報單的本體就是一張收據，只是多了幾個欄位，讓會計年底報得出去。法規真正在意的只有三件事：付給了誰、付的是哪一類所得、扣了多少稅與保費。格式怎麼排都可以，這三件事少一件，年底就報不出去。

打個比方，勞報單像寄掛號信時留下的那張回執：信封長什麼樣不重要，重要的是寄給誰、寄了什麼、哪天寄的。付款的公司，是在替國稅局和健保署留下這張回執。

開勞務報酬單之前，先看收款的是個人還是公司行號

勞報單只用在「付給個人」的時候。對方如果是有營業登記的公司或行號，這筆錢是對方的營業收入，應該跟對方拿統一發票；小規模營業人可以開普通收據（營業稅法第 32 條）。

收款的是公司或行號，就拿發票或收據，不開勞報單。也不用替對方扣 9A 的稅。

最常見的灰色地帶是「工作室」。名片上寫某某工作室，不代表有營業登記；請對方提供統一編號，查不到的，就是以個人身分收款，照個人處理。

付給律師、會計師事務所又是另一種情況。事務所不是營業人，給的是收據，所得稅照 9A 扣繳；但健保署的補充保險費常見問答 Q6 說明，付給專技事務所的執行業務報酬，補充保費由事務所付給個人時扣，公司不用扣。

發票有哪幾種、什麼時候該開，可以看開發票那一篇的整理。

9A、9B、50 怎麼選：勞報單的所得類別跟著雙方的合作關係走

勞報單上最重要的欄位是所得類別，申報時用的格式代號常見四種：

代號	所得類別	常見例子
9A	執行業務所得	設計師、攝影師、程式開發、顧問等以專業技藝接案
9B	稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演鐘點費	投稿、出書、作曲、單場演講
50	薪資所得（兼職）	照公司排的時間、在公司指定地點做事的兼職或臨時人員
92	其他所得	不屬於上面各類、也不屬於其他法定類別的所得

選代號不是看哪個扣得少，是看你跟這個人的關係。財政部 1975 年的函釋處理航空公司聘用的人員：以技藝自力營生、不是經常受僱的，算執行業務所得；需要經常擔任公司指定的工作、不經同意不能就任他職、每月領基本酬勞的，仍然按薪資所得課稅。1984 年處理廣告業務員的函釋也是同樣的思路：受僱就是薪資，不是受僱才是執行業務報酬。

放到日常來看：同樣是做社群，接一個「做十張貼文」的案子、自己排時間、用自己的設備，比較接近 9A；每週固定三天到公司、照主管指示做、領固定的錢，就比較接近兼職 50。這個人到底算不算你的員工，看的是實際怎麼合作，不是單子上勾哪一格。怎麼判斷一個人算不算員工，承攬契約跟僱傭的差別會另外整理一篇。

9B 是一個比較窄的類別。所得稅法第 4 條第 1 項第 23 款規定，個人的稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫與講演鐘點費，全年合計 18 萬元以內免稅。

接案的人拿到憑單後怎麼報綜所稅、9A 跟 9B 的費用怎麼減除，SOHO族登記那一篇是從接案者那一端講的。

勞務報酬單的所得稅扣繳：9A、9B 看稅額，兼職 50 看起扣點

扣繳率與門檻依各類所得扣繳率標準與薪資所得扣繳辦法，境內居住的個人這樣算：

• 9A 與 9B：按給付額扣 10%。每次應扣的稅額不超過 2,000 元免扣（扣繳率標準第 13 條），換算回來，單次給付在 2 萬元以內不用扣。財政部稅務入口網的問答 1504也是這樣說明。
• 兼職 50：按給付額扣 5%。每次給付未達薪資所得扣繳稅額表的起扣點免扣，115 年度是 90,501 元（問答 1505、扣繳辦法第 6、7 條）。
• 92 其他所得：原則上給付時不用扣繳（問答 1511），但年底一樣要列單申報。

兩個門檻的單位不一樣，最容易搞混：9A、9B 看的是算出來的「稅額」，兼職看的是「給付額」。兼職的起扣點每年隨扣繳稅額表調整，用之前先查當年度的數字。

兼職 50 還有兩個細節。碼頭車站搬運工、營建業這種按日計算、按日給付的臨時工，工資免扣繳，但仍要列單申報（扣繳率標準第 2 條）；付臨時工資時，查核準則第 71 條要求要有簽名或蓋章的收據或名冊，一群人一起領錢的活動兼職，用一張簽收名冊也可以。

兼職的人要不要保勞保、提勞退，請工讀生那一篇有整理。

分期付款：門檻看的是每一次給付

一個 6 萬元的設計案分三期付，每期 2 萬元。所得稅看「每次應扣繳稅額」，每期算出來都是 2,000 元，沒有超過，三期都不用扣；補充保費看「單次給付」，每期都達 2 萬元，三期都要扣。門檻是逐次判斷，不是整個案子加總。

所以合約怎麼約定付款，勞報單就怎麼開：照合約期數一期一張，日期與金額對得上合約，查帳時也比較好說明。

勞務報酬單的二代健保補充保費：2 萬元與 29,500 元兩條線

除了所得稅，付給個人的錢還可能要扣二代健保補充保費，費率 2.11%（健保署115 年補充保險費資料簡表）。全民健康保險法第 31 條規定由扣費義務人在給付時扣取，扣取辦法第 4 條訂了門檻：

• 9A、9B（執行業務收入）：單次給付達 2 萬元就扣，單次超過 1,000 萬元的部分不扣。
• 兼職 50（非所屬投保單位給付的薪資）：單次給付達最低工資才扣。法條寫的是「基本工資」，最低工資法第 18 條讓它改用最低工資，勞動部公布的 115 年 1 月 1 日起數額是 29,500 元。

同一筆 2 萬元的 9A：所得稅不用扣，補充保費要扣 422 元。一條線看稅額、一條線看給付額，剛好在 2 萬元這裡分開。兼職則反過來，補充保費的門檻 29,500 元，比所得稅的 90,501 元低很多，常常是稅不用扣、保費要扣。

公司若有投保的員工，付出去的兼職薪資也會算進「薪資總額」，雇主自己那一份補充保費（健保法第 34 條）會跟著變；這部分屬於薪資扣繳，不在這篇展開。

哪些人可以免扣補充保費

扣取辦法第 4 條第 2 項列了免扣的情況，跟勞報單最相關的是三種：

• 無一定雇主或自營作業而參加職業工會的人，他的執行業務收入免扣。
• 第二類被保險人（在職業工會投保的人）的薪資收入免扣。
• 中低收入戶成員等弱勢身分，單次未達最低工資的執行業務收入免扣。

免扣要在領錢之前提出證明（第 5 條），職業工會的人提供投保單位出具的證明；事後才拿出來的，多扣的部分要另外申請退還（第 9 條），麻煩不少。

勞報單算一筆帳：付 2 萬元和 3 萬元，9A、9B 與兼職各扣多少

下面假設對方是境內居住的個人、沒有免扣補充保費的身分，數字只用來示範算法，僅供參考：

這次付多少	代號	所得稅	補充保費	對方實拿
20,000 元	9A 或 9B	不扣（稅額 2,000 元沒有超過）	422 元	19,578 元
30,000 元	9A 或 9B	3,000 元	633 元	26,367 元
20,000 元	50 兼職	不扣（未達 90,501 元）	不扣（未達 29,500 元）	20,000 元
30,000 元	50 兼職	不扣（未達 90,501 元）	633 元	29,367 元

假設行政一個月收到三張勞報單：設計師 3 萬元、講師 2 萬元、活動兼職 3 萬元。三張加起來要扣的所得稅是 3,000 元，補充保費是 422＋633＋633＝1,688 元。扣下來的錢不是公司的，是先替國稅局和健保署收著。扣繳的所得稅也不能列成公司自己的費用（查核準則第 90 條第 3 款）。

站在對方的角度，被扣的 10% 不是多繳的稅。隔年五月報綜所稅時，這筆扣繳稅額可以從應納稅額裡減除（所得稅法第 71 條），扣多了還會退。所以 2 月 10 日前把憑單寄給對方，是讓他拿得回這筆錢。

報價時先講清楚：勞報單上的金額是總額還是實拿

勞報單最常吵起來的地方不是代號，是金額。設計師說「這個案子 3 萬元」，心裡想的是實拿 3 萬；公司想的是總額 3 萬，扣完 3,000 元稅與 633 元補充保費，匯過去 26,367 元。兩邊都沒錯，只是一開始沒講清楚。

報價與合約上寫明「含稅及補充保費的總額」或「實拿金額」，比事後解釋省事。勞報單上的「給付總額」是扣繳與申報的基礎，要跟合約上的總額對得起來。如果約定由公司另外負擔稅與保費、讓對方實拿整數，公司多付的部分怎麼併進給付總額申報，算法比較繞，交給記帳士或會計師換算，不要自己在勞報單上湊數字。

勞務報酬單要填哪些欄位：身分證字號收了也要負責保管

依所得稅法第 89 條，年底申報要寫受領人姓名、住址、國民身分證統一編號與給付金額，所以勞報單至少要有：

欄位	為什麼需要
姓名、身分證字號、戶籍地址	年底申報扣繳憑單或免扣繳憑單
工作內容、期間	判斷所得類別、對應合約或報價
所得類別代號	決定扣繳率與門檻
給付總額、扣繳稅額、補充保費、實付金額	四個數字要能自己加減對得起來
職業工會投保或其他免扣身分	補充保費免扣要附證明
匯款帳戶	對應匯款回條
簽名與日期	收據的本體

身分證影本不是法規列的欄位。個人資料保護法第 5 條要求蒐集不得逾越特定目的之必要範圍，第 19 條讓非公務機關在法律明文規定時蒐集。要的是身分證字號與地址，不一定要收整張影本。真的收了，就跟勞報單一起鎖好、限定誰能看，不要放在大家都打得開的共用雲端資料夾。

付款當天開勞務報酬單的五個步驟

把前面的內容排成付款當天的順序：

1. 先看收款的是誰：公司或行號拿發票或收據；律師、會計師事務所照 9A 扣稅，補充保費不扣；個人才往下走。
2. 再選代號：照你們的合作關係選 9A、9B、50 或 92，不確定的先問記帳士。
3. 算兩筆錢：所得稅看稅額或起扣點，補充保費看單次給付；對方有免扣身分的，先收證明。
4. 請對方簽名，匯款留回條：勞報單上的總額、稅額、保費、實付四個數字要對得起來。
5. 記下這一筆：日期、代號、金額、扣了多少，月底彙整，下個月 10 日前繳稅、月底前繳保費。

第五步最常被省略，但一月要報的就是這份紀錄。

扣繳之後的四個期限：每月 10 日、次月底、1 月底、2 月 10 日

期限	要做什麼	依據
每月 10 日前	把上個月扣的所得稅繳進國庫	所得稅法第 92 條
給付日的次月底前	繳補充保費	扣取辦法第 4 條
每年 1 月底前	申報扣繳憑單與免扣繳憑單；補充保費扣費明細	所得稅法第 89、92 條；扣取辦法第 10 條
每年 2 月 10 日前	把憑單寄給對方	所得稅法第 89、92 條

一月遇到連續三日以上國定假日，申報與填發期限會延到 2 月 5 日與 2 月 15 日。沒扣稅的那幾筆也要報，報的是免扣繳憑單。全年給同一人不超過 1,000 元的才免申報（扣繳率標準第 13 條）。

漏了的代價，所得稅法寫得很清楚：應扣未扣或短扣，除了限期補繳補報，按應扣未扣的稅額處一倍以下罰鍰，逾期不補最高三倍（第 114 條）；免扣繳憑單沒依限申報或填發，處 1,500 元以上 2 萬元以下罰鍰（第 111 條）。最容易出事的不是金額大的那張，是金額小、沒扣稅就忘了申報的那幾張。

這四個日期放回一整年的報稅節奏裡長什麼樣，公司報稅行事曆那一篇有排出來。

外國人接案的勞務報酬：扣繳率跟國人不一樣

對方是非境內居住的個人（一個課稅年度在台灣住不滿 183 天）時，各類所得扣繳率標準第 3 條另有規定：

• 9A、9B 按給付額扣 20%；稿費、版稅、講演鐘點費等每次給付不超過 5,000 元的得免扣，但仍要填報免扣繳憑單。
• 薪資按 18% 扣；全月薪資在最低工資 1.5 倍以下的按 6% 扣。

而且要在扣稅之日起 10 日內繳清並申報（所得稅法第 92 條第 2 項），不是等到隔年一月。大陸地區人民在一個課稅年度內住滿 183 天的，比照境內居住者扣繳（扣繳率標準第 2 條）。「每次 5,000 元以內免扣」只適用外國人的稿費類，不是一般規定。

美國的 1099-NEC：付款方替稅務機關留紀錄，不是台灣才有

美國的做法可以拿來對照。美國國稅局的 Form 1099-NEC 問答寫明，付給非員工的服務報酬，全年合計達門檻就要申報 1099-NEC；2025 年底以前付款的門檻是 600 美元，之後提高到 2,000 美元。Publication 1099（2026 年版）另外說明，收款人沒提供納稅識別號碼時，付款方可能要按 24% 備用扣繳，號碼用 Form W-9 取得。

兩邊的設計是同一個想法：付款的人最清楚付給了誰，所以由付款方留下紀錄。美國是付款前先收 W-9，台灣是付款時收齊身分證字號與地址。美國的門檻與稅率只是對照，台灣仍以上面的法規為準。

開勞務報酬單最常見的五個錯

1. 對公司或行號也開勞報單：該拿發票或收據的換成勞報單，帳上的憑證跟對方的申報就對不上。
2. 兼職填 9A、一般案子填 9B：代號看關係，不看哪個扣得少。
3. 只算所得稅、忘了補充保費：2 萬元的 9A 正好是這個情況。
4. 沒扣稅就以為不用申報：免扣繳憑單一樣要在 1 月底前報。
5. 把一筆款拆成幾張：門檻雖然看單次給付，但對象、日期、金額最後都會出現在申報資料裡，拆單省下的是一時的手續，留下的是一串對不上的紀錄。

這五個錯其實是同一個問題：付款當下沒有先問清楚「付給了誰、付的是什麼」。剛開公司、第一次付錢給外包或講師的團隊，如果你在桃園找登記地址或辦公空間，紅點商務中心的專業資源整合可以對接會計記帳與法律諮詢，在第一張勞報單送出去之前，把代號與扣繳方式一起對過一次。

常見問題