股利憑單怎麼報：1月底申報、2月10日給股東，外國股東與補充保費

作者｜紅點商務中心　林鼎鈞律師・郭庭佑執行長

公司第一次分盈餘，錢匯出去那天，很多老闆以為事情就結束了。其實後面還有兩件事：隔年 1 月底前，要把「這筆股利發給了誰、發了多少」報給國稅局；2 月 10 日前，要把憑單交給股東。這張單子就叫股利憑單。

容易出錯的往往不是日期，是股東的身分。同一筆股利，股東是住在台灣的個人、是另一家公司，還是住在國外的人，公司要做的事完全不同：有的不用扣稅，有的付款當下就要扣 21%，有的還得另外扣二代健保補充保費。

這篇站在發股利的公司這一端，從付款那天一路排到隔年 2 月 10 日。公司能不能分、要先過哪幾關，公司盈餘分配那一篇有整理。

股利憑單是公司向國稅局報「股利發給誰、發多少」的憑單

先講定義。所得稅法第 102 條之 1 規定：營利事業要在每年 1 月底前，把上一年分配給股東、社員或出資者的股利或盈餘，依規定格式填具股利憑單和全年股利分配彙總資料，一起彙報給國稅局；並在 2 月 10 日前把股利憑單交給股東。

股利憑單上沒有「扣了多少稅」，它是一份申報資料：誰拿了多少股利。 國稅局收到之後，會把資料放進每年 5 月綜合所得稅申報期間的所得資料查詢，股東報稅時，自己就查得到這一筆股利。

打個比方：股利憑單像公司替股東開的一張「收入證明」，只是正本先寄到國稅局，股東手上拿的是副本。

股利憑單、扣繳憑單、補充保費扣費明細：三張單子差在哪

很多人把股利憑單跟扣繳憑單搞混，因為兩張的期限一樣，都是 1 月底報、2 月 10 日發。差別在公司有沒有先扣錢：

比較	股利憑單	扣繳憑單	補充保費扣費明細
依據	所得稅法第 102 條之 1	所得稅法第 92 條	全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法第 10 條
報給誰	國稅局	國稅局	健保署
公司有沒有先扣錢	沒有	有（股利只有外國股東這種情形）	有（2.11%）
什麼時候報	1 月底前；2 月 10 日前給股東	外國股東：代扣之日起 10 日內	1 月 31 日前（按月用電子媒體報過的免）

股東住在台灣，公司付股利時不扣所得稅，所以開的是股利憑單，不是扣繳憑單。 財政部稅務入口網問答 1503 講得很直接：境內居住的個人與總機構在境內的營利事業，公司分配股利時免扣繳，87 年度以後的盈餘照第 102 條之 1 填股利憑單。

第三張是二代健保那條線，跟國稅局無關，後面專門講。三張單子各報各的，報了股利憑單，不等於健保署那邊也報了。

哪些公司要開股利憑單：有限公司與股份有限公司要，行號不用

有分配盈餘的公司就要開。股份有限公司分給股東、有限公司分給出資的股東，都是股利或盈餘，都要列股利憑單。

配的是股票也算。 盈餘轉增資配給股東的股票股利，跟現金股利一樣是股利；問答 1503 把股票股利的扣繳時點放在同一題裡，健保署的補充保費問答也寫明股利所得「含現金股利及股票股利」。

行號（獨資、合夥）不一樣。所得稅法第 71 條第 2 項規定，獨資、合夥的營利事業所得額，直接列為資本主或合夥人的營利所得，課綜合所得稅。行號賺的錢本來就直接算在老闆個人頭上，沒有「公司分股利給股東」這一步，所以不用開股利憑單。

另一種情況是公司今年沒有分。沒有分配就沒有股利憑單要報；不分也有代價，未分配盈餘要加徵 5%，那是五月結算申報的事，不在這張單子上。

股利憑單申報期限：1 月底報國稅局、2 月 10 日給股東

法定期限只有兩個：每年 1 月底前彙報國稅局，2 月 10 日前交給股東。 報的是「上一年」分配的股利，所以今年（115 年）發過股利的公司，要在 116 年 1 月底前報。

1 月有連假、截止日遇週末怎麼延

第 102 條之 1 第 1 項有一條展延規定：每年 1 月遇連續 3 日以上國定假日，股利憑單和全年股利分配彙總資料的彙報期間延長到 2 月 5 日，填發期間延長到 2 月 15 日。

另一種是截止日剛好碰到週末。財政部 2026 年 1 月 7 日的新聞稿寫，114 年度各類所得扣免繳憑單、股利憑單的申報期限是 115 年 2 月 2 日，原因是法定截止日 1 月 31 日是星期六，依法展延。每年實際的最後一天會差一兩天，以財政部當年的公告為準。

公司解散或合併：10 日內就要報

同一條的但書：營利事業解散或合併時，要隨時就已經分配的股利填具股利憑單，並在 10 日內向國稅局申報。公司要收掉的那一年，不能等到隔年 1 月。

股利憑單要填什麼、怎麼報：資料從股東名簿來

股利憑單上主要是股東的資料和金額：股東的姓名或公司名稱、身分證統一編號或統一編號、地址，以及股利總額。全公司再加一份全年股利分配彙總資料。

這些資料的來源是公司自己的股東名簿。股東搬家、改名、身分證號抄錯，股利憑單就跟著錯；發股利之前，先把股東名簿對一遍。

107 年起兩稅合一取消，股東可扣抵稅額帳戶只管到 106 年度以前（第 102 條之 1 第 2 項）。現在的股利憑單，不用再算可扣抵稅額。

申報方式有三種：

• 網路申報：從財政部電子申報繳稅服務網下載「各類所得憑單（含信託）資料電子申報系統」，在系統裡建檔上傳。
• 媒體申報：把申報檔交給國稅局。
• 人工申報：交股利憑單報核聯和股利憑單申報書。股東是住滿 183 天的外籍人士，要用中英文對照的股利憑單（問答 1519）。

用網路申報的公司，在期限內發現報錯，要把改好的資料跟全部申報資料合在一起，重新上傳一次，覆蓋前一次的申報。

股利憑單可以不寄給股東嗎：個人股東可以，法人股東要寄

股東是住在台灣的個人，通常可以不寄；股東是公司，2 月 10 日前要寄。

法條的範圍比較寬。第 102 條之 1 第 4 項寫的是：公司已經在期限內把憑單報給國稅局，股東是住在台灣的個人、在台灣有固定營業場所的營利事業、機關、團體等，而且股利資料已經放進國稅局的所得資料查詢服務，就可以免填發。

實際作業比法條窄。南區國稅局〈所得稅各式憑單免填發作業疑義解答〉（115 年 1 月 27 日制定）寫明，115 年的免填發要同時符合三件事：在 115 年 2 月 2 日以前申報、股東是境內居住的個人、資料有放進查詢服務。股東是公司、機關或團體，憑單一樣要在 2 月 10 日前寄。 住在國外的股東走的是扣繳憑單，代扣之日起 10 日內就要發，也不適用免填發。 國稅局給的理由是：國內事業查詢所得資料的作業，還有技術與資安配套沒完成。

就算股東是個人，下面幾種也要寄：

• 過了期限才申報，或過了期限才更正的憑單（115 年是 2 月 3 日以後）。
• 公司解散、廢止、合併、轉讓時申報的憑單。
• 沒有被放進查詢服務的憑單。

還有一條是法條寫死的：股東開口要，公司就一定要給，不能拒絕。 所以免填發比較像是「股東不要就可以不寄」，不是「公司可以不給」。

這也是前面說股利憑單主要是給國稅局的原因：國稅局手上有資料，個人股東 5 月報稅時直接查得到，紙本就變成備用。

個人股東、法人股東、外國股東的股利憑單與扣繳怎麼分

這一節是整篇最重要的一張表：

股東是誰	付款時扣所得稅嗎	開哪一張	能不能不寄給股東	補充保費	股東之後怎麼課稅
住在台灣的個人	不扣	股利憑單（1 月底報）	可以（符合免填發條件時）	單次 2 萬元以上扣 2.11%	5 月報綜所稅，選合併計稅（8.5% 抵減，每戶上限 8 萬元）或 28% 分開計稅
國內的公司	不扣	股利憑單（1 月底報）	不行，2 月 10 日前要寄	不扣（公司不是健保保險對象）	不計入所得額（所得稅法第 42 條）
住在國外的個人、境外的公司	給付時扣 21%	扣繳憑單（代扣之日起 10 日內報）	不適用，報完就要發給股東	沒有台灣健保投保資格的，主動告知後免扣	扣完就結，不用辦結算申報（所得稅法第 73 條）

個人股東要選合併還是分開計稅，是股東自己的事，所得稅法第 15 條有規定。公司這一端要顧好的，是把股東分對、把憑單報對。

外國股東的股利：給付時扣 21%，10 日內繳清並開扣繳憑單

股東住在國外，公司不能等到隔年 1 月，付款當下就要扣稅。 所得稅法第 88 條規定，公司分配給非境內居住的個人、總機構在境外的營利事業的股利，要在給付時扣繳；各類所得扣繳率標準第 3 條、第 4 條訂的扣繳率是 21%。

扣下來的稅，依第 92 條第 2 項，要在代扣稅款之日起算 10 日內繳清，並開扣繳憑單向國稅局申報核驗後發給股東；10 日內遇連續 3 日以上國定假日，延長 5 日。代扣稅款怎麼開繳款書、晚繳的滯納金怎麼算，薪資扣繳那一篇有整理。

什麼叫非境內居住？依所得稅法第 7 條，就是在台灣沒有住所、一年內住不滿 183 天的人。外國籍但一年住滿 183 天的，算境內居住，照表格第一列處理。

股東所在國跟台灣有所得稅協定的，可能適用比 21% 低的上限稅率。適用所得稅協定查核準則第 25 條規定，股東要提出所在國稅務機關出具的居住者證明和受益所有人證明，公司申報時寫明適用的協定條文，並附上這些證明。還沒拿到證明之前，照 21% 扣比較安全。

還有一個時間點：股東會決議分配後 6 個月內還沒付的，所得稅法施行細則第 82 條視同已經給付；董事會依法決議發放的現金股利也一樣。外國股東的股利拖著不付，扣繳的時間照樣會到。

法人股東：股利不計入所得額，憑單照樣要列

股東是國內的公司，所得稅法第 42 條規定這筆股利不計入它的所得額。但「對方不用課稅」不等於「我不用報」：發股利的公司照樣要把它列進股利憑單，而且要在 2 月 10 日前寄給對方。 用投資公司持股適不適合自己，控股公司那一篇有整理。

股利的二代健保補充保費：單次 2 萬元以上扣 2.11%

股利憑單報的是國稅局，補充保費報的是健保署，兩條線各走各的。

全民健康保險法第 31 條把股利所得列為要扣補充保險費的所得，由扣費義務人在給付時扣下，給付日的次月底前繳給健保署。扣取及繳納補充保險費辦法把細節寫得很清楚：

• 單次給付達 2 萬元才扣，超過 1,000 萬元的部分不扣（第 4 條）。
• 公司分配股利時，以公司的負責人為扣費義務人（第 7 條）。
• 同一個基準日分配的股票股利和現金股利算同一次，從現金股利裡一併扣（第 7 條）。
• 現金股利不夠扣，公司要通知股東，次年 1 月 31 日前造冊給健保署，由健保署向股東收（第 7 條）。
• 每年 1 月 31 日前，把上一年扣的補充保費填扣費明細彙報健保署；繳費時已經用電子媒體報過明細的，可以免報（第 10 條）。

負責人是扣費義務人，意思是這筆沒扣、沒繳，責任掛在負責人名下。 小公司常常是老闆自己兼會計，這一點要先放在心上。

費率方面，健保署〈115 年補充保險費資料簡表〉寫的是 2.11%（110 年 1 月 1 日起）。費率由主管機關逐年公告（健保法第 33 條），發股利前看一下當年的數字。

股東沒有台灣健保投保資格的（例如住在國外、沒有加保的外國股東），免扣，但要在領錢前主動告知，由公司向健保署確認（辦法第 4 條第 2 項第 6 款、第 5 條第 3 款）。

負責人自己領股利：先扣掉已經算過保費的投保金額

小公司的負責人常常也是最大股東，而且是用雇主身分在自己公司投保健保。雇主的健保投保金額本來就是用營利所得（包括股利）去算的，所以辦法第 4 條第 2 項第 2 款規定，已經計入投保金額計算的股利，不再扣補充保費。

健保署的〈二代健保補充保險費常見 Q&A〉（115.1.5 版）舉了一個例子：負責人郭先生在乙公司以雇主身分投保，每月投保金額 182,000 元；公司 114 年 8 月分配 113 年度盈餘，發給他 600 萬元股利。先扣掉他 113 年的投保金額總額 2,184,000 元（182,000 × 12），再乘 2.11%：（6,000,000 － 2,184,000）× 2.11%，約 80,518 元。

負責人的股利不是全額扣，先扣掉一整年的投保金額總額再算。 健保署這一題講的是負責人從自己投保的那一家公司領的股利；從其他公司領到的，先問清楚再扣。

補充保費改成一年累計？目前仍照單次計算

根據中央社報導，2025 年 11 月衛福部提過一個構想：股利、利息、租金改成一年累計超過 2 萬元就收，單筆上限從 1,000 萬元提高到 5,000 萬元，希望 116 年上路（中央社 2025-11-05）。隔天，行政院就指示衛福部暫緩具爭議的規劃、加強溝通（中央社 2025-11-06）。

全國法規資料庫上的扣取辦法，最新修正仍是 113 年 3 月 20 日，第 4 條仍是單次 2 萬元。現在發股利，照單次 2 萬元扣；之後若真的修法，再照新規定。

股利憑單沒報、晚報、報錯的罰則與補報

情況	罰則	依據
股利憑單沒依限報、沒依限給股東，或沒按實填	1,500 元以上 3 萬元以下；限期補報仍沒補，3,000 元以上 6 萬元以下	所得稅法第 114 條之 3
外國股東的股利應扣沒扣	補繳稅款，並按應扣未扣的稅額處 1 倍以下；限期沒補或不按實補報，3 倍以下	所得稅法第 114 條第 1 款
外國股東已扣，但沒依限報或發扣繳憑單	1,500 元以上 2 萬元以下；限期仍沒補，3,000 元以上 45,000 元以下	所得稅法第 114 條第 2 款
外國股東扣了稅、晚繳	加徵滯納金	所得稅法第 114 條第 3 款
補充保費應扣沒扣	限期補繳，並按應扣繳金額處 1 倍；限期沒補，3 倍	全民健康保險法第 85 條
補充保費晚繳	寬限 15 日後每逾 1 日加徵 0.1% 滯納金，扣費義務人上限 15%	全民健康保險法第 35 條

第 114 條之 3 的罰鍰，107 年以前和以後分配的股利，金額相同。

晚了不要等國稅局來通知，期限過後 10 天內自己補報，罰鍰多半可以免。 稅務入口網問答 1408整理了 107 年以後分配的股利的減免：期限屆滿後 10 日內自動補報，補報的股利金額在 8 萬元以下，或不超過應填報金額 30%，免罰；不符合前面條件的自動補報，金額在 6 萬元以下免罰；接到國稅局通知後在期限內補報，4 萬元以下免罰。

健保那一條也有新的變化。根據中央社報導，2026 年 2 月 6 日憲法法庭 115 年憲判字第 2 號認為，健保法第 85 條只用應扣繳金額當標準、一律處固定倍數，可能讓個案處罰過重，這一部分違憲，要在 2 年內修法；衛福部表示，修法前個案裁罰會採更有彈性的做法（中央社 2026-02-06）。罰則可能變得比較看情節，但「應扣沒扣」本身不會因此變成可以。

一家三位股東的有限公司：從付股利到隔年 2 月 10 日

假設一家有限公司，115 年 6 月股東同意分配盈餘 100 萬元，7 月 10 日匯款。三位股東：

• 甲：住在台灣的個人，不是負責人，分 50 萬元。
• 乙：國內的一家投資公司，分 30 萬元。
• 丙：住在國外、沒有台灣健保的個人，分 20 萬元，領錢前已經主動告知沒有投保資格。

股東	股利	所得稅扣繳	補充保費	實際匯出
甲	500,000	0	500,000 × 2.11% ＝ 10,550	489,450
乙	300,000	0	0	300,000
丙	200,000	200,000 × 21% ＝ 42,000	0（無投保資格）	158,000

接下來的時間表：

什麼時候	做什麼	對誰
7 月 10 日付款當天起算 10 日內	繳丙的 42,000 元，開扣繳憑單申報核驗、發給丙	國稅局、丙
8 月 31 日前	繳甲的補充保費 10,550 元	健保署
116 年 1 月底前（遇假日依公告順延）	甲、乙的股利憑單＋全年股利分配彙總資料	國稅局
116 年 1 月 31 日前	補充保費扣費明細（按月用電子媒體報過的免）	健保署
116 年 2 月 10 日前	乙的股利憑單一定要寄；甲符合免填發條件可以不寄，但甲要就要給	甲、乙
116 年 5 月	甲自己報綜合所得稅	甲

同一筆 100 萬元的股利，丙的部分在 7 月就要處理完，甲、乙的部分要到隔年 1 月才報。 最常見的錯，就是把丙也排進隔年 1 月一起報，那時扣繳期限早就過了。

付款日也會影響股利憑單要列在哪一年。決議在年底、付款跨到隔年的，先跟國稅局或會計師確認這筆要報哪一年。

股利憑單最常見的四個誤會

「行號也要開股利憑單」：不用，行號的所得直接歸到資本主或合夥人身上，沒有分股利這一步。

「外國股東跟大家一起 1 月報」：不行。外國股東是付款當下扣 21%、10 日內繳清並開扣繳憑單，走的是另一條線。

「股東是公司，股利不用課稅，所以不用列」：要列。不計入所得額是對方的事，股利憑單照樣要報，也要寄。

「報了股利憑單，二代健保就一起報了」：沒有，補充保費是健保署的，要另外扣、另外繳、另外報扣費明細。

美國、英國、日本怎麼報股利資料：台灣是先報國稅局再給股東

拿國外做法來對照，台灣的順序會比較好記：

	台灣	美國	英國
單子	股利憑單	Form 1099-DIV	Dividend voucher
給股東	2 月 10 日前（個人股東可免填發）	隔年 1 月底前（2025 年度是 2026 年 2 月 2 日）	每次付股利都要給
報稅務機關	1 月底前	紙本 2026 年 3 月 2 日、電子 3 月 31 日前	不用另外報

美國國稅局的〈Form 1099-DIV 填報說明〉規定，付給同一人 10 美元以上就要開；〈資訊申報總說明〉（2025 年版）寫的期限是先給受領人、後報國稅局。英國政府網站的〈公司取款說明〉要求每付一次股利就寫一張 dividend voucher，給股東一份、公司留一份。日本則是逐次申報：配當的支付調書（支払調書），要在支付確定日起 1 個月內交給稅務署（國稅廳說明）。

台灣的設計是國稅局先拿到資料，個人股東的那一份可以免，跟美國先給股東、後報稅局的順序剛好相反。 以上是國外制度的對照，不代表台灣的規定。

付股利之前先核對的四件事

1. 股東名簿的資料是不是最新的：姓名、身分證號或統編、地址。股利憑單照這份填。
2. 每位股東住在哪裡：住在國外的，付款當下扣 21%，10 日內報；有協定的先拿證明。
3. 每位股東的健保身分：負責人以雇主身分投保的，先扣投保金額總額；沒有投保資格的要先告知。
4. 付款日：付款日決定補充保費的繳款月份；決議後別拖過 6 個月。

股利要先經過決議才能付。盈餘分派議案怎麼在股東常會承認、有限公司怎麼分送股東同意，股東常會那一篇有整理。

公司登記地址也要留意：國稅局的限期補報通知、健保署的繳款通知，都寄到公司登記的地址。用借址登記的公司，要確認信件有人收、有人轉。紅點商務中心在桃園提供登記地址，也整合了會計與法律資源；申報的細節，仍以會計師與國稅局的意見為準。

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