交際費不是花多少報多少：先確認你的基數是什麼

作者｜紅點商務中心　林鼎鈞律師・郭庭佑執行長

帶客戶吃飯、送節禮、辦餐敘，這些花費在帳上叫交際費。很多人以為只要有發票就能全部列報。

實際上交際費有法定上限，而且上限怎麼算，取決於一個多數人沒想過的問題：你的基數是什麼。

買賣業看進貨和銷貨、服務業看營業收益淨額、運輸業看運費收入——基數選錯，後面算出來的限額全部是錯的。

能認列的兩個前提，缺一不可

先講門檻。依《營利事業所得稅查核準則》第 80 條，交際費要能認列，要同時滿足兩個條件：

• 取有憑證（依規定取得確實的單據）
• 與業務有關（經查明確實是業務需要）

兩個都符合，才「應予認定」。

然後才是限額問題——全年支付總額，以不超過法定的最高標準為限。

限額分四個級距，而且是累進的

法規把限額訂得很細，依金額分成四個級距，而且是超過部分適用下一級的比率，不是整筆套用同一個數字。

以依銷貨淨額計算為例：

銷貨淨額級距	一般	藍色申報書
3,000 萬元以下	千分之 4.5	千分之 6
超過 3,000 萬至 1.5 億（超過部分）	千分之 3	千分之 4
超過 1.5 億至 6 億（超過部分）	千分之 2	千分之 3
超過 6 億（超過部分）	千分之 1	千分之 1.5

看得出兩件事：規模越大，邊際比率越低；以及藍色申報書每一級都比一般高一檔（下面第五節會講）。

用進貨算跟用銷貨算，比率差三倍

這是這篇最值得記住的對比。

同樣是 3,000 萬元以下的級距：

基準	一般比率
依進貨淨額	千分之 1.5
依銷貨淨額	千分之 4.5

差了三倍。

完整的進貨淨額級距是這樣：

進貨淨額級距	一般	藍色申報書
3,000 萬元以下	千分之 1.5	千分之 2
超過 3,000 萬至 1.5 億（超過部分）	千分之 1	千分之 1.5
超過 1.5 億至 6 億（超過部分）	千分之 0.5	千分之 1
超過 6 億（超過部分）	千分之 0.25	千分之 0.5

不是每個行業都看進銷貨

這是很多服務業會踩到的地方。

如果你的公司沒有「進貨」「銷貨」——例如顧問、設計、軟體、代辦服務——那用進銷貨去算限額本身就不對。

法條對此有另外的規定：

行業	計算基準
運輸業	以運費收入淨額計算
供給勞務或信用業	以營業收益淨額計算
保險業、電影業	另有特別規定

服務型的公司屬於「供給勞務」，基數是營業收益淨額，不是拿不存在的進貨金額去套。

藍色申報書的額度，每一級都高一檔

前面兩張表都有一欄「藍色申報書」，數字明顯比較高。值得單獨講。

把兩者並排看：

	一般	藍色申報書	差距
銷貨 3,000 萬以下	千分之 4.5	千分之 6	多三分之一
進貨 3,000 萬以下	千分之 1.5	千分之 2	多三分之一

而且不只第一級——每一個級距，藍色申報書都高一檔。

藍色申報書是稅法上給帳簿憑證健全、誠實申報的營利事業的一種申報方式。它的意義在這裡就很具體了：把帳做好不只是合規義務，它在交際費這一項上是有實際回報的。

做外銷的還有一筆額外的 2%

如果你的公司有外銷業務，法規另外給了一筆額度。

經營外銷業務、取得外匯收入者，除了依進、銷貨金額比率計算的限額之外，還得在不超過當年度外銷收入 2% 的範圍內，列支特別交際應酬費。

兩個重點：

• 這是額外的，不是取代原本的限額——原本的照算，再加上這一筆。
• 比率是 2%，相較於前面那些千分之幾，這個額度大得多。

原因不難理解：開發海外客戶的應酬成本，本來就比國內高，法規給了對應的空間。

限額是上限，不是報帳的保證

最後把整篇收回到一開始那句話。

交際費的規定其實是兩層結構：

1. 第一層：這筆支出合不合格——有沒有憑證、跟業務有沒有關係。
2. 第二層：合格的部分能報多少——受法定限額約束。

多數人只注意第二層的數字，但真正在查核時被剔除的，往往卡在第一層。

所以實務上該做的事其實很樸素：每一筆交際支出，當下就把憑證留好、把「跟誰、為了什麼業務」註記清楚。等到年底才回想那頓飯是跟誰吃的，通常說不出來。

公司開辦初期要建立的帳務習慣不只交際費一項，憑證、發票、費用歸類都要從第一天開始。人在桃園一帶、正在處理公司設立與相關安排，紅點商務中心可以協助評估登記地址與後續的資源對接。

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